Сангийн сайдын 2022 оны  8 дугаар сарын 01-ны өдрийн

А155 дугаар тушаалын 2 дугаар хавсралт

 

ХОРШООНЫ Санхүүгийн тайлан, тодруулгыг бэлтгэх заавар

 

Нэгдүгээр бүлэг:

ЕРӨНХИЙ ЗҮЙЛ

1. Хоршоо нь нийтлэг зориулалттай санхүүгийн тайланг бэлтгэхэд энэ зааврыг мөрдөнө.
2. Хоршоо нь жилийн санхүүгийн тайланг "А" маягтаар, хагас жилийн санхүүгийн тайланг "Б" маягтаар гаргана.
3. Санхүүгийн тайлан, тодруулгын үзүүлэлтийг төгрөг, мөнгөөр илэрхийлнэ.
4. Санхүүгийн тайлан, тодруулгын хасагдах утгатай дүнг хасах тэмдэгтэйгээр харуулна.
5. Хоршоо нь тодруулбал зохих мэдээллийг заавал тодруулна.
6. Хоршоо нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын баримт бичиг боловсруулан мөрдөнө.
7. Хоршоог татан буулгах, үйл ажиллагааг нь зогсоох нөхцөл байдал үүссэнээс бусад тохиолдолд санхүүгийн тайланг тасралтгүй байх сууриар бэлтгэнэ.
8. Хоршоо нь мөнгөн гүйлгээний мэдээллээс бусад санхүүгийн тайланг нягтлан бодох бүртгэлийн аккруэл сууриар бэлтгэнэ.

Санхүүгийн тайлангийн зорилт

1. Санхүүгийн тайлан нь гадаад болон дотоодын хэрэглэгчдийг эдийн засгийн шийдвэр гаргахад нь шаардагдах тухайн байгууллагын санхүүгийн байдал (хөрөнгө, эздийн өмч, өр төлбөр), санхүүгийн үр дүн (орлого, үр дүн), санхүүгийн байдалд гарсан өөрчлөлт (мөнгөн гүйлгээний) – ийн талаарх мэдээллээр хангана.
2. Санхүүгийн тайланг хугацаанд нь үнэн зөв гаргах үүрэг, хариуцлагыг хоршооны тэргүүлэгчид хүлээнэ.

Санхүүгийн тайланг бэлтгэх

Хоршооны санхүүгийн тайланг бэлтгэхэд дараах шаардлага тавигдана. Үүнд:

1. Санхүүгийн тайлан дахь толилуулга ба ангиллыг нэг үеэс дараагийн үед тогтвортой хадгалах;
2. Санхүүгийн тайлан нь өмнөх үеийн болон бусад байгууллагын санхүүгийн тайлантай зэрэгцүүлэх боломжтой байх;
3. Санхүүгийн тайланд материаллаг зүйлсийг тусад нь толилуулна. Материаллаг бус дүнтэй зүйлсийг шинж чанар буюу үүргийнх нь дагуу ижил зүйлсийн дүнтэй нэгтгэн толилуулах;
4. Энэ заавар болон Санхүүгийн тайлагналын олон улсын холбогдох стандартаар цэвэр дүнг гаргахыг шаардсан буюу зөвшөөрснөөс бусад тохиолдолд хоршоо хөрөнгө, өр төлбөр эсвэл орлого, зардлыг цэвэр дүнгээр гаргахгүй  байх.

Санхүүгийн тайлангийн бүрэлдэхүүн

 

Иж бүрэн санхүүгийн тайлан нь дараах бүрэлдэхүүнтэй байна. Үүнд:

1. Санхүүгийн байдлын тайлан;
2. Орлогын дэлгэрэнгүй тайлан;
3. Өмчийн өөрчлөлтийн тайлан;
4. Мөнгөн гүйлгээний тайлан;
5. Санхүүгийн тайлангийн тодруулга орно.

Санхүүгийн тайлангийн толилуулга

Хоршоо нь дараах мэдээллийг толилуулна. Үүнд:

1. Хоршооны нэр, өмнөх тайлант үеийн эцсийн мэдээлэл дэх аливаа өөрчлөлт;
2. Тайлант үеийн эцсийн өдөр, санхүүгийн тайлан эсвэл тодруулгын хамрах хугацаа;
3. Толилуулгын валют[1].                               

Хоёрдугаар бүлэг:

САНХҮҮГИЙН БАЙДЛЫН ТАЙЛАН

Санхүүгийн байдлын тайлан нь хөрөнгө, өр төлбөр, эздийн өмчөөс бүрдэнэ. Хоршоо нь өөрийн үндсэн үйл ажиллагааны шинж чанарын дагуу хөрөнгө, өр төлбөрийг ангилан, Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хуулийн 10 дугаар зүйлийн  10.3-д заасан хугацаагаар тасалбар болгон толилуулна.

Хөрөнгө

Хөрөнгийг[2] эргэлтийн, эргэлтийн бус гэж ангилна.

Эргэлтийн хөрөнгө

Дараах хөрөнгийг эргэлтийн хөрөнгөнд хамааруулан ойлгоно. Үүнд:

(а)       Хэрэгжүүлэхээр хүлээж буй эсвэл хэвийн үйл ажиллагааны циклийн явцад борлуулах болон ашиглан зарцуулахаар эзэмшиж байгаа;

(б)       Худалдаа арилжааны зорилгоор эзэмшиж байгаа; 

(в)       Тайлант өдрөөс хойш 12 сарын дотор хэрэгжихээр хүлээгдэж байгаа;   

(г)        Тайлант өдрөөс хойш 12 сарын дотор арилжаа гүйлгээ хийхээр эсвэл өр төлбөрийг барагдуулахад ашиглах мөнгө, түүнтэй адилтгах хөрөнгө.

Эргэлтийн хөрөнгийг санхүүгийн байдлын тайланд дараах байдлаар ангилан толилуулна. Үүнд:

1. Мөнгө, түүнтэй адилтгах хөрөнгө

Касс болон банкны харилцах дансанд байгаа мөнгө, хугацаагүй хадгаламж, 3 сар хүртэлх хугацаагаар хязгаарласан тусгай зориулалт бүхий мөнгөн сан, үнэ цэнийг нь өөрчлөх өчүүхэн бага эрсдэлийг мэдэрдэг, мөнгөний тодорхой дүнд чөлөөтэй хувирдаг, хөрвөх чадвар сайтай богино хугацаатай хөрөнгө оруулалт хамаарна. Эдгээр хөрөнгийг нэрлэсэн үнээр нь бүртгэнэ.

Хоршооны мөнгө, түүнтэй адилтгах хөрөнгөнд бэлэн мөнгө, банканд байгаа мөнгө, болзошгүй эрсдэлээс хамгаалах сангийн мөнгөн хөрөнгө, хоршооны хөгжлийн сангийн мөнгөн хөрөнгө, мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө хамрагдана.

2. Дансны авлага

Хоршооны үндсэн үйл ажиллагааны явцад борлуулсан бараа, бүтээгдэхүүн, үзүүлсэн ажил, үйлчилгээний төлөө худалдан авагчаас авах авлагын дүн орно. Дансны авлагыг цэвэр боломжит үнэ цэнээр буюу мөнгөөр хүлээн авахаар тооцоолж буй дүнгээр нь санхүүгийн байдлын тайланд харуулна.

3. Татвар, нийгмийн даатгалын шимтгэлийн авлага

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар (ААНОАТ), нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ), бусад татвар, төлбөр, хураамжийн болон нийгмийн даатгалын шимтгэлийн тайлант хугацааны эцсээрх илүү төлөгдсөн дүн орно. Улирал ба жилийн эцэс дэх татвар, нийгмийн даатгалын шимтгэлийн авлагын дүн нь татвар, нийгмийн даатгалын байгууллагын баталгаажуулсан дүнтэй тэнцүү байна.

4. Бусад авлага

Бусад байгууллага, хувь хүн, холбоотой талд өгсөн нэг хүртэлх жилийн хугацаатай  буюу үйл ажиллагааны нэг циклийн дотор эргэн төлөгдөх зээл, үндсэн үйл ажиллагаатай  холбогдолгүй үүссэн бусад авлага хамаарна.

5. Бусад санхүүгийн хөрөнгө

Үүнд 3 сараас нэг жилийн хугацаатай хадгаламж, богино хугацаат өрийн болон өмчийн үнэт цаасаарх хөрөнгө оруулалт хамаарна.

6. Бараа материал

Бизнесийн хэвийн үйл ажиллагааны үед худалдан борлуулах зорилгоор эзэмшиж буй хөрөнгө, үйлдвэрлэлийн дамжлагад байгаа зүйлс болон үйлдвэрлэл, үйлчилгээнд хэрэглэгдэх материал, хангамжийн зүйлс хамаарна.

Бараа материалыг өртөг[3] болон цэвэр боломжит үнийн аль багаар нь үнэлнэ. Бараа материалын цэвэр боломжит үнийг тайлант үе бүрийн эцэст тооцно.

Санхүүгийн тайланд бараа материалыг дараах байдлаар тодруулна. Үүнд:

(а)    Түүхий эд материал:  үйлдвэрлэл, үйлчилгээний үндсэн түүхий эд, туслах материал, хангамжийн материал, сэлбэг хэрэгсэл

(б)    Дуусаагүй үйлдвэрлэл: үйлдвэрлэж дуусаагүй бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэлийн өртөг;

(в)    Бэлэн бүтээгдэхүүн: борлуулах зориулалттай үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн, борлуулах зорилгоор бусдаас худалдан авсан бараа;

(г)     Мал, амьтад: Төл болон өсвөр насны мал, Худалдан борлуулах зорилгоор бэлтгэсэн мал, амьтад хамаарна.

7. Урьдчилж төлсөн зардал/тооцоо

Тухайн тайлант хугацаанд хамааруулан зардал гэж зөвшөөрч бүртгэхээс өмнө төлбөрийг нь урьдчилж төлсөн зардлыг (даатгал, түрээс г.м) санхүүгийн байдлын тайлангийн хөрөнгийн зүйл ангид хамааруулж, урьдчилж төлсөн зардал гэж бүртгэнэ. Ийм төрлийн зардлыг дараагийн тайлант үеийн холбогдох зардалд нь шингээнэ.

Бараа материал, бусад зүйлсийг худалдан авахаар төлсөн урьдчилгааг урьдчилж төлсөн тооцоонд хамааруулна.

Гишүүдийн түүхий эд, бүтээгдэхүүнийг зуучлан борлуулахаар олгосон урьдчилгааг гишүүдийн төлбөр тооцоонд хамааруулна.

8. Бусад эргэлтийн хөрөнгө

Дээр дурдсанаас бусад эргэлтийн хөрөнгө хамаарна.

9. Борлуулах зорилгоор эзэмшиж буй эргэлтийн бус хөрөнгө (борлуулах бүлэг хөрөнгө)

Эргэлтийн бус хөрөнгө (эсвэл борлуулах бүлэг хөрөнгө) - ийн дансны үнийг үргэлжлүүлэн ашиглах замаар биш борлуулах замаар нөхөн олж авах бол уг хөрөнгө (эсвэл борлуулах бүлэг хөрөнгө) - ийг "Борлуулах зорилгоор эзэмшиж буй хөрөнгө" гэж ангилна.

Эргэлтийн бус хөрөнгө

Санхүүгийн байдлын тайланд эргэлтийн бус хөрөнгийг дараах байдлаар ангилан толилуулна. Үүнд:

1. Үндсэн хөрөнгө

Нэгээс дээш тайлант хугацаанд үйлдвэрлэл, борлуулалт, үйлчилгээ, бусдад түрээслүүлэх эсвэл захиргааны зориулалтаар ашиглаж байгаа биет хөрөнгө үндсэн хөрөнгөнд хамаарна.

Үндсэн хөрөнгийг санхүүгийн байдлын тайланд хуримтлагдсан элэгдэл, хуримтлагдсан үнэ цэнийн бууралтыг хассан дансны цэвэр дүнгээр нь толилуулна.

Үндсэн хөрөнгийн ангилал

Үндсэн хөрөнгийг шинж чанар, үйл ажиллагаанд ашиглагдах байдлаар нь ангилна. Үүнд: 

(а)       Газрын сайжруулалт: Нийтийн эзэмшлийн газар дээр хийгдсэн явган хүний зам, ногоон байгууламж болон бусад газрын сайжруулалтууд; 

(б)       Барилга байгууламж: Бүх төрлийн барилга, түүний бүрэлдэхүүнд хамаарах халаалт, ус, агааржуулалт, цахилгааны систем, зам, гүүр, янз бүрийн талбай зэрэг дэд бүтцийн шинжтэй зүйлс;

(в)       Машин, тоног төхөөрөмж: Үйлдвэрлэл, үйлчилгээний зориулалттай бүх төрлийн машин механизмаас гадна дамжуулах төхөөрөмж, нэмэгдэл төхөөрөмжүүд;

(г)     Тээврийн хэрэгсэл : Бүх төрлийн тээврийн хэрэгслүүд;

(д)       Тавилга, эд хогшил: Нэг жилээс дээш хугацаанд ашиглагдах тавилга, аж ахуйн эд хогшил, багаж  хэрэгслүүд;

(е)    Компьютер, бусад  хэрэгсэл: Компьютер, хэвлэх, хувилах төхөөрөмж болон бусад хэрэгслүүд;

(ж)   Бусад үндсэн хөрөнгө: Дээрх ангилалд ороогүй бусад үндсэн хөрөнгө хамаарна.

Үндсэн хөрөнгийг анхны удаа өртгөөр нь, дараагийн тайлант үед өртгийн загвар эсвэл дахин үнэлгээний загварын аль нэгийг ашиглан бүртгэнэ.

Өртгийн загварын дагуу үндсэн хөрөнгийг хуримтлагдсан элэгдэл ба хуримтлагдсан үнэ цэнийн бууралтын гарзыг хассан өртгөөр нь бүртгэнэ.

Үндсэн хөрөнгийг дахин үнэлэх үед тухайн хөрөнгийн харьяалагдаж байгаа үндсэн хөрөнгийн ангийг бүхэлд нь дахин үнэлнэ. Хөрөнгийн дахин үнэлсэн дүн нь дараа үеийн хуримтлагдсан элэгдэл ба хуримтлагдсан үнэ цэнийн бууралтын гарзыг  хассан дүн байна.

Дахин үнэлгээний үр дүнд үндсэн хөрөнгийн дансны үнэ нэмэгдэх, буурах тохиолдолд дахин үнэлгээний нэмэгдлийн зөрүү (бусад дэлгэрэнгүй орлогоор хүлээн зөвшөөрсөн дүн) - г орлогын дэлгэрэнгүй тайлангийн бусад дэлгэрэнгүй орлогын хэсэгт, дахин үнэлгээний олз, гарз (ашиг, алдагдлаар хүлээн зөвшөөрсөн  дүн) - ыг орлогын дэлгэрэнгүй тайлангийн бусад ашиг (алдагдал) - ийн хэсэгт тус тус харуулна.

Бусад дэлгэрэнгүй орлогоор хүлээн зөвшөөрсөн дахин үнэлгээний нэмэгдлийн зөрүүг эздийн өмчийн хэсэгт "Хөрөнгийн дахин үнэлгээний нэмэгдэл" дансанд хуримтлуулан бүртгэнэ.

Үндсэн хөрөнгийн элэгдэл

Үндсэн хөрөнгийг ашиглахад бэлэн болсон үеэс буюу түүнийг захиргааны зорилгоор ашиглах нөхцөл хангагдсан үеэс эхлэн элэгдэл тооцно. Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг шулуун шугамын арга, үлдэгдлийг бууруулах арга, бүтээгдэхүүний нэгжийн аргуудаас хөрөнгийн ирээдүйн эдийн засгийн өгөөжид үндэслэн сонгоно. Сонгосон аргыг тайлант үе бүрт тогтвортой  мөрдөнө.

Тайлант үе бүрийн элэгдлийн зардлыг (түүнийг бусад хөрөнгийн дансны үнэд хүлээн зөвшөөрснөөс бусад тохиолдолд) ашиг, алдагдлын хэсэгт хүлээн зөвшөөрнө. Үндсэн хөрөнгийн хуримтлагдсан элэгдлийн дүнг санхүүгийн тайланд тодруулна.

2.      Биет бус хөрөнгө

Биет бус хөрөнгө гэж биет шинж чанаргүй, тодорхойлж болохуйц, мөнгөн бус хөрөнгийг хэлнэ. Санхүүгийн байдлын тайланд биет бус хөрөнгийг хуримтлагдсан хорогдол, хуримтлагдсан үнэ цэнийн бууралтыг хассан дансны цэвэр дүнгээр нь толилуулна.

Биет бус хөрөнгийн ангилал

Биет бус хөрөнгийг дараах байдлаар ангилна. Үүнд:

(а) Зохиогчийн эрх;

(б) Компьютерын программ хангамж, мэдээллийн сан;

(в) Патент;

(г)  Газар эзэмших эрх;

(д) Бусад биет бус хөрөнгө; /Барилгын зураг, төсвийн ажил, техник эдийн засгийн үндэслэл боловсруулах ажлын зардал, хөгжүүлэлтийн зардал/

Биет бус хөрөнгийг анхны удаа өртгөөр нь, дараагийн тайлант үед өртгийн загвар эсвэл дахин үнэлгээний загварын аль нэгийг нь ашиглан бүртгэнэ.

Биет бус хөрөнгийн дахин үнэлсэн дүн нь дараагийн тайлант үеийн хуримтлагдсан хорогдол ба хуримтлагдсан үнэ цэнийн бууралтын гарзыг  хассан дүн байна.

Дахин үнэлгээний үр дүнд биет бус хөрөнгийн дансны үнэ нэмэгдэх, буурах тохиолдолд дахин үнэлгээний нэмэгдлийн зөрүү (бусад дэлгэрэнгүй орлогоор хүлээн зөвшөөрсөн дүн) - г орлогын дэлгэрэнгүй тайлангийн бусад дэлгэрэнгүй орлогын хэсэгт, дахин үнэлгээний олз, гарз (ашиг, алдагдлаар хүлээн зөвшөөрсөн дүн) - ыг орлогын дэлгэрэнгүй тайлангийн бусад ашиг (алдагдал) - ын хэсэгт тус тус харуулна.

Биет бус хөрөнгийн бусад дэлгэрэнгүй орлогоор хүлээн зөвшөөрсөн дахин үнэлгээний нэмэгдлийн зөрүүг эздийн өмчийн хэсэгт "Хөрөнгийн дахин үнэлгээний нэмэгдэл" дансанд хуримтлуулан бүртгэнэ.

Биет бус хөрөнгийн хорогдол

Тодорхой ашиглалтын хугацаатай биет бус хөрөнгийн хувьд тухайн хөрөнгөөс хүлээгдэж буй эдийн засгийн үр өгөөжид үндэслэн шулуун шугамын арга, үлдэгдлийг бууруулах арга эсвэл бүтээгдэхүүний нэгжид ногдуулах аргуудаас аль нэгийг нь сонгон хэрэглэнэ. Хорогдол тооцсон арга нь хоршооны хөрөнгөөс хүртэх эдийн засгийн үр өгөөжийг тодорхойлж чадахгүй байвал шулуун шугамын аргыг хэрэглэнэ. Тодорхой ашиглалтын хугацаагүй биет бус хөрөнгийг хорогдуулахгүй. Биет бус хөрөнгийн хуримтлагдсан хорогдлын дүнг санхүүгийн тайланд тодруулна.

3. Биологийн хөрөнгө

Хөдөө аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхэлдэг хоршооны эргэлтийн бус хөрөнгөнд хамаарах өсөж үржиж, үр жимс, үр төлөө өгдөг амьд амьтан, ургамал зэргийг биологийн хөрөнгөөр бүртгэнэ.

4. Урт хугацаат  хөрөнгө оруулалт

Урт хугацаат хөрөнгө оруулалт нь ашиг алдагдлаарх бодит үнэ цэнээр илэрхийлэх санхүүгийн хөрөнгө, бусад дэлгэрэнгүй орлого болох бодит үнэ цэнээр илэрхийлэх санхүүгийн хөрөнгө, хорогдуулсан өртгөөр илэрхийлэх санхүүгийн хөрөнгө, дундын хоршоонд оруулсан хөрөнгө оруулалтаас бүрдэнэ.

5. Хойшлогдсон татварын хөрөнгө

Хойшлогдсон татварын хөрөнгөнд хасагдах түр зөрүү болон ашиглагдаагүй татварын алдагдлыг дараагийн үе рүү шилжүүлэхтэй холбоотойгоор ирээдүйн тайлант үед нөхөгдөх орлогын албан татварын дүн хамаарна.

Хасагдах түр зөрүүг ашиглаж болохуйц хэмжээний татвар ногдох ашиг олох магадлалтай байгаа үед л хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хүлээн зөвшөөрнө. Тайлангийн өдөр бүрээр хүлээн зөвшөөрөөгүй хойшлогдсон татварын хөрөнгийг дахин авч үзнэ. Хүлээн зөвшөөрөөгүй хойшлогдсон татварын хөрөнгийг нөхөх боломж олгохуйц татвар ногдох ашиг ирээдүйн тайлант үед олох нь тодорхой байгаа үед өмнөх хүлээн зөвшөөрөөгүй хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хүлээн зөвшөөрнө.

Хэрэв хойшлогдсон татварын хөрөнгийн бүх эсвэл зарим өгөөжийг ашиглах хангалттай хэмжээний татвар ногдуулах орлого олох магадлалгүй бол тэр хэмжээгээр хойшлогдсон татварын хөрөнгийн дансны үнийг бууруулна. Энэхүү бууралтыг хангалттай хэмжээний татвар ногдуулах орлого олох магадлалтай болсон үед буцаана.

6. Хөрөнгө оруулалтын зориулалттай үл хөдлөх хөрөнгө

Хөрөнгийн үнийг өсгөх, түрээсийн орлого олох эсвэл аль алиных нь зорилгоор эзэмшиж буй хөрөнгийг хамруулна.

Хөрөнгө оруулалтын зориулалттай үл хөдлөх хөрөнгийг анхны удаа өртгөөр нь, дараагийн тайлант үед бодит үнэ цэнэ эсвэл өртгөөр нь бүртгэнэ. Сонгосон загвараа хөрөнгө оруулалтын зориулалттай бүх үл хөдлөх хөрөнгө (үйл ажиллагааны түрээсийн хөрөнгөөс бусад) - нд хэрэглэнэ.

Бодит үнэ цэнийн загварын дагуу хөрөнгийг анхны хэмжилтээс хойш бодит үнэ цэнээр нь бүртгэнэ. Өртгийн загварын дагуу хөрөнгийг анхны хэмжилтийн дараа элэгдүүлсэн өртөг (хуримтлагдсан үнэ цэнийн бууралтын гарзыг хассан дүн)-өөр бүртгэнэ. Санхүүгийн байдлын тайланд уг хөрөнгийг дансны цэвэр дүнгээр нь харуулна.

7. Бусад эргэлтийн бус хөрөнгө

Энэ хэсэгт дээр тусгайлан толилуулснаас бусад эргэлтийн бус хөрөнгийг хамруулна. Тухайлбал, урт хугацаат зээлийн авлага болон бусад нэг жилээс дээш хугацаанд цуглуулах урт хугацаат авлагыг энэ хэсэгт толилуулна.

Өр төлбөр

Өр төлбөрийг богино хугацаат өр төлбөр, урт хугацаат өр төлбөр гэж ангилна.

Богино хугацаат өр төлбөр

Хоршооны үйл ажиллагааны циклийн хэвийн нөхцөлд төлбөр нь төлөгдөхөөр хүлээгдэж байгаа  эсвэл  тайлангийн өдрөөс хойш 12 сарын дотор төлбөр нь төлөгдөх өр төлбөрийг богино хугацаат өр төлбөр гэнэ. Богино хугацаат өр төлбөрийг төлөгдөх дүнгээр нь бүртгэж санхүүгийн байдлын тайланд дараах байдлаар ангилан харуулна. Үүнд:

1. Дансны өглөг 

Үүнд бизнесийн үндсэн үйл ажиллагааны явцад бэлтгэн нийлүүлэгчдээс худалдан авсан бараа, хангамжийн зүйлс, үйлчилгээний үнийн төлөгдөөгүй үлдэгдэл хамаарна. 

2. Цалингийн өглөг

Ажиллагсдад өгөх цалин, бусад хэлбэрийн хөдөлмөрийн хөлсний өр төлбөрийн дүн хамаарна.

3. Татварын өр

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар (ААНОАТ), нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ), хувь хүний орлогын албан татвар (ХХОАТ), онцгой албан татвар (ОАТ)-ын өр, бусад татвар, төлбөр, хураамжийн тайлант хугацааны эцэст төлөгдөөгүй үлдэгдэл хамаарна. Улирал ба жилийн эцэс дэх төлөгдөөгүй татварын үлдэгдэл нь татварын байгууллагаас баталгаажуулсан үлдэгдэлтэй тэнцүү байна.

4. Нийгмийн даатгалын шимтгэлийн өглөг

Цалингаас суутгасан болон ажил олгогчоос төлөх нийгмийн даатгалын шимтгэлийн тайлант хугацааны эцэст төлөгдөөгүй үлдэгдлийг тооцон энэ хэсэгт тусгана.

5. Богино хугацаат зээл

Нэг хүртэлх жилийн хугацаатай авсан зээл хамаарна.

6. Хүүгийн өглөг

Богино болон урт хугацаат зээл, өрийн үнэт цаастай холбоотой үүссэн, төлөгдөөгүй байгаа хүүгийн төлбөрийн дүнг энд тусгана.

7. Гишүүдэд өгөх өглөг

Гишүүдэд өгөх өглөг нь гишүүдэд төлөх төлбөр, ногдол ашгийн өглөгийг хамаарна.

Хоршоо гишүүдийнхээ бараа, бүтээгдэхүүнийг худалдан борлуулсан, оюуны өмчийг ашигласны дараа түүнд төлөхөөр тохиролцсон хэлцлийн үнийн дүнг гишүүдэд төлөх төлбөрт тусгана.

Хоршооны бүх гишүүдийн хурлын шийдвэрээр гишүүдэд хуваарилсан ногдол орлогыг ногдол ашгийн өглөгт тусгана.

8. Урьдчилж орсон орлого

Бүтээгдэхүүн, ажил үйлчилгээ үзүүлэхээс өмнө тэдгээрийн үнийг худалдан авагч эсвэл захиалагчаас урьдчилан хүлээн авсан тохиолдолд хүлээн авсан мөнгөний хэмжээгээр богино хугацаат өр үүсгэж "Урьдчилж орсон орлого" дансанд бүртгэнэ. Энэ дансыг бараа, үйлчилгээ үзүүлсэн буюу орлого хэрэгжсэн үед дебетэлж, холбогдох борлуулалтын орлогын дансыг кредитэлнэ.

9. Нөөц (өр төлбөр)

Өнгөрсөн үйл явдлын үр дүнд үүссэн үүрэг хариуцлагыг төлөх магадлалтай, төлбөрийн дүнг тооцоолох боломжтой болсон үед нь нөөц гэж хүлээн зөвшөөрнө.

Баталгаат засварын өр, болон бусад өр төлбөртэй холбоотойгоор байгуулсан нөөцийн дүнг тодруулна. Нөөц (өр төлбөр)-ийн тайлант хугацаанд хамаарах хэсгийг богино хугацаат өр төлбөрийн хэсэгт толилуулна. 

10. Бусад богино хугацаат өр төлбөр

Бизнесийн үндсэн үйл ажиллагаанаас өөр чиглэлээр үүссэн өр, бизнесийн үйл ажиллагааны явцад үүссэн төрөл бүрийн суутгалууд, зардалд шингээж тооцсон төлөгдөөгүй өр, урт хугацаат өр төлбөрийн тайлант хугацаанд хамаарах хэсэг, худалдан авагчид болон ажиллагчдаас авсан буцаан төлөх мөнгөн барьцаа, холбоотой талаас авсан богино хугацаат зээл болон дээр тусгайлан толилуулснаас бусад богино хугацаат өрийг энэ хэсэгт толилуулна.

11. Борлуулах зорилгоор эзэмшиж буй эргэлтийн бус хөрөнгө (борлуулах бүлэг хөрөнгө) - нд хамаарах өр төлбөр

Борлуулах зориулалттай эргэлтийн бус хөрөнгийн бүлгийн шалгуур хангагдсан нөхцөлд борлуулах зорилготой өр төлбөрийг борлуулах зориулалттай хөрөнгийн хамт хүлээн зөвшөөрч, толилуулна.

Урт хугацаат өр төлбөр

Урт хугацаат өр төлбөрийг санхүүгийн байдлын тайланд дараах байдлаар ангилна. Үүнд:

1. Урт хугацаат зээл

Нэг жилээс дээш хугацаанд төлөгдөх дотоодын болон гадаадын эх үүсвэр, холбоотой талаас авсан зээлийн дүнг энэ хэсэгт толилуулна.

2. Нөөц (өр төлбөр)

Баталгаат засварын өр, болон бусад өр төлбөртэй холбоотойгоор байгуулсан нөөцийн урт хугацааны дүн хамаарна.

3.    Хойшлогдсон татварын өр 

Хойшлогдсон татварын өр гэж татвар ногдох түр зөрүүтэй холбоотойгоор ирээдүйн тайлант үед төлөх орлогын албан татварын өрийн дүнг хэлнэ.

4.    Бусад урт хугацаат өр төлбөр

Урт хугацаат өрийн бичиг болон бусад урт хугацаат өр төлбөрийн дүнг энэ хэсэгт толилуулна.

Эздийн өмч

Хоршооны өр төлбөрийг төлсний дараа үлдэх цэвэр хөрөнгийн дүнг эздийн өмч гэж үзнэ. Санхүүгийн байдлын тайланд эздийн өмчийг дараах байдлаар ангилна. Үүнд:

1. Гишүүдийн оруулсан хувь хөрөнгө

Гишүүдийн оруулсан хувь хөрөнгө нь эд хөрөнгө, мөнгөн хөрөнгө, хөдөлмөр оролцоо, ажил үйлчилгээ, оюуны өмчийн хэлбэрээр хоршооны гишүүнээс хоршоонд оруулсан хөрөнгийн дүн юм. Үүнийг санхүүгийн байдлын тайланд түүхэн өртгөөр толилуулна.

2. Хоршоонд бэлэглэсэн, хандивласан болон буцалтгүй тусламж хэлбэрээр өгсөн хөрөнгө

Хоршоонд бэлэглэсэн, хандивласан болон буцалтгүй тусламж хэлбэрээр өгсөн хөрөнгийг капиталын аргаар бүртгэж, эздийн өмчийн хэсэгт толилуулна.

3. Хөрөнгийн дахин үнэлгээний нэмэгдэл

Үндсэн хөрөнгө,  биет бус хөрөнгийн дансны үнэ дахин үнэлгээний үр дүнд өссөн бол бусад дэлгэрэнгүй орлогоор хүлээн зөвшөөрсөн өсөлтийн дүнг энэ дансанд хуримтлуулан бүртгэнэ.

Хөрөнгийн дахин үнэлгээний нэмэгдэл дансыг бусад дэлгэрэнгүй орлогоор хүлээн зөвшөөрсөн дахин үнэлгээний нэмэгдлийн зөрүү - өсөлт, үнэ цэнийн бууралтын гарзын буцаалтын дүнгээр нэмэгдүүлнэ. Харин бусад дэлгэрэнгүй орлогоор хүлээн зөвшөөрсөн дахин үнэлгээний нэмэгдлийн зөрүү - бууралт, үнэ цэнийн бууралтын гарз, хэрэгжсэн дахин үнэлгээний нэмэгдлийн дүнгээр энэ дансыг бууруулна.

4.  Болзошгүй эрсдэлээс хамгаалах сан

Болзошгүй эрсдэлээс хамгаалах сан гэж хоршоонд учирч болох эрсдэлээс хамгаалах зорилгоор Хоршооны тухай хууль болон хоршооны дүрэмд заасны дагуу хоршооны нийт борлуулалтын орлогоос хуваарилсан хөрөнгийг хэлнэ.

5. Хоршооны хөгжлийн сан

Хоршооны хөгжлийн сан нь хоршооны хөгжил, хоршооны гишүүний нийгэм, эдийн засгийн байдлыг дээшлүүлэх, амьдралын чанар, амьдрах орчныг сайжруулах зорилгоор төвлөрүүлсэн тусгай зориулалттай санг хэлнэ.

6. Хуваарилагдаагүй ашиг

Хоршоо нь үйл ажиллагаа явуулсны үр дүнд олсон ашгаа хуваарилах хүртэл хуваарилагдаагүй ашиг дансанд бүртгэнэ.

7. Бусад өмч

Энэ хэсэгт дээр тусгайлан толилуулснаас бусад өмчийн дүнг хамруулна. Тухайлбал, бусад дэлгэрэнгүй орлого болох бодит үнэ цэнээр илэрхийлэх санхүүгийн хөрөнгийн үнэлгээтэй холбогдуулан бүртгэсэн санхүүгийн хөрөнгийн үнэлгээний зөрүүг энэ хэсэгт толилуулна.

 

Гуравдугаар бүлэг:

ОРЛОГЫН ДЭЛГЭРЭНГҮЙ ТАЙЛАН

Орлогын дэлгэрэнгүй тайлан нь хоршооны тодорхой хугацааны үйл ажиллагааны үр дүнг хэмжинэ.

Орлогын дэлгэрэнгүй тайланд орлогыг хүлээн авсан эсвэл авахаар хүлээгдэж буй төлбөрийн бодит үнэ цэнээр хэмжинэ. Орлоготой холбогдож гарсан борлуулалтын  өртөг болон бусад зардлыг гарсан хэмжээгээр нь тусгана. Энэхүү тайланд зардлыг чиг үүргээр нь ангилж үр дүнг тооцно.

Орлогын дэлгэрэнгүй тайланг бэлтгэх

(а)    Орлогын дэлгэрэнгүй тайланг бэлтгэхдээ тухайн тайлант үед хамрагдах орлого, зардлын ажил гүйлгээг аккруэл сууриар бүртгэнэ;

(б)    Орлого ба зардлыг тэдгээрийн үүсэн гарч буй шалтгаанаар нь ангилна. Орлогын зүйл анги тус бүрт зардлын зүйл ангийг зохицуулах зарчмыг баримтлан бүртгэнэ;

(в)    Бизнесийн тодорхой чиглэлүүдээр зардлын зүйл ангийн дэлгэрэнгүй бүртгэлийг хөтөлж, мэдээлэх ажлыг өртгийн бүртгэлийн хүрээнд зохион байгуулна;

(г)     Борлуулалтын орлого, борлуулалтын өртгийг бизнесийн үндсэн чиглэл тус бүрээр үзүүлнэ.

Дараах дүн бүхий зүйлүүдийг орлогын дэлгэрэнгүй тайланд тусгана. Үүнд:

1. Борлуулалтын орлого

Тайлангийн хугацаанд худалдсан бараа, бүтээгдэхүүн буюу гадагш үзүүлсэн ажил, үйлчилгээний орлого зэргийг орлогын дэлгэрэнгүй тайланд борлуулалтын орлогоор толилуулна.

Хоршоо ямар төрлийн орлого олж байгаагаас шалтгаалан борлуулалтын орлогыг үйлчилгээ эрхэлдэг хоршоо "Ажил, үйлчилгээ үзүүлсний орлого", үйлдвэрлэл, худалдааны чиглэлийн хоршоо "бараа, бүтээгдэхүүний борлуулалтын орлого" гэж нэрлэнэ. Санхүүгийн тайлангийн тодруулгад борлуулалтын орлогын бүрэлдэхүүн тус бүрийн нийт болон цэвэр дүнг тодруулна. 

2. Борлуулалтын өртөг

Хоршооны эрхэлж буй үйл ажиллагааны чиглэлээс хамаарч борлуулалтын өртөгт худалдааны чиглэлийн хоршооны хувьд борлуулсан барааны өртөг, үйлдвэрлэл болон үйлчилгээ эрхэлдэг хоршооны хувьд үзүүлсэн ажил, үйлчилгээний өртөг хамаарна. Борлуулалтын өртгийг борлуулалтын орлоготой нь уялдуулж санхүүгийн тайланд тодруулна. 

3. Нийт ашиг

 Борлуулалтын орлогоос борлуулалтын өртгийг хасаж нийт ашгийг тодорхойлно.

4. Хоршооны зуучлалын орлого

Хоршооны гишүүний бараа, бүтээгдэхүүнийг худалдан борлуулах үед худалдан авагч этгээдээс авсан болон авахаар тооцсон мөнгөн дүнгээс борлуулалтын үйл ажиллагаатай холбогдсон зардал, хоршооны гишүүнд төлөх төлбөр зэргийг тус тус хассанаар хоршооны хүлээн зөвшөөрч бүртгэх зуучлалын орлого тодорхойлогдоно.

5. Түрээсийн орлого

Түрээслүүлэгчээс түрээслэгчид хөрөнгийг тодорхой хугацаанд, тодорхой төлбөртэйгөөр ашиглуулах эрхийг шилжүүлэх тухай гэрээний дагуу түрээслүүлэгчийн хүлээн авах мөнгөн болон мөнгөн бус дүнг түрээсийн орлогод хамруулна.

6. Хүүгийн орлого

Үүнд бүх төрлийн хүүгийн орлого хамаарна. Хүүгийн орлогыг татвар суутгаагүй нийт дүнгээр нь толилуулна.

7. Ногдол ашгийн орлого

Дундын хоршоо болон бусад аж ахуйн нэгжээс ногдол ашиг хүлээн авах эрх үүссэн үед нь хүлээн зөвшөөрнө. Ногдол ашгийн орлогыг татвар суутгаагүй нийт дүнгээр нь толилуулна.

8. Бусад орлого

       Дээр тусгайлан толилуулснаас бусад орлогыг энэ хэсэгт харуулна. 

9. Борлуулалт, маркетингийн зардал

Борлуулалт, маркетингийн зардлыг нийт дүнгээр нь толилуулна. Тус зардлыг цалингийн, нийгмийн даатгал шимтгэлийн, зар сурталчилгааны, тээврийн, томилолтын, даатгалын, бичиг хэргийн, шуудан холбооны, элэгдэл хорогдлын зардлууд болон бусад гэж дэлгэрэнгүй тодруулна.

10. Ерөнхий ба удирдлагын зардал

Ерөнхий ба удирдлагын зардлыг нийт дүнгээр нь толилуулна. Ерөнхий ба удирдлагын зардлыг  ажиллагчдын цалингийн, нийгмийн даатгал шимтгэлийн, албан татвар, төлбөр, хураамжийн, томилолтын, бичиг хэргийн, шуудан холбооны, мэргэжлийн үйлчилгээний, сургалтын, сонин сэтгүүл захиалгын, даатгалын, цахилгаан, ус, дулаан зэрэг ашиглалтын, засварын, элэгдэл хорогдлын, түрээсийн, харуул хамгааллын, цэвэрлэгээ үйлчилгээний, тээврийн, шатахууны, хүлээн авалтын зардлууд, биет бус хөрөнгөөр хүлээн зөвшөөрөөгүй судалгааны болон хөгжүүлэлтийн зардал болон бусад гэж тодруулна. 

11. Санхүүгийн зардал

Үүнд бүх төрлийн хүүгийн зардал, зээлийн шимтгэл, зээлтэй холбоотой үүссэн бусад зардал (тухайлбал, бичиг хэргийн) хамаарна.

12. Болзошгүй эрсдэлээс хамгаалах сангийн зардал

Хоршоо нь жилийн нийт борлуулалтын орлогын дүнгээс болзошгүй алдагдлыг нөхөх зориулалттай санг байгуулж, зардал хүлээн зөвшөөрнө.

13. Бусад зардал

Борлуулалт маркетинг, ерөнхий ба удирдлагын зардал, болзошгүй эрсдэлийн сангийн зардлын ангилалд ороогүй бусад зардлууд тухайлбал, хандивын зардал, алданги, торгуулийн зардал, найдваргүй авлагын зардал орно.

14. Гадаад валютын ханшийн зөрүүний олз (гарз)

Гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн өр, авлага, төлөгдөөгүй зээл, мөнгөн хөрөнгийн үлдэгдэлд хийгдсэн ханшийн тэгшитгэлийн олз (гарз), зарим мөнгөн бус зүйлсийн валютын ханшийн зөрүүний ашиг (алдагдал)-аар хүлээн зөвшөөрсөн олз (гарз)-ыг хамруулна.

15. Үндсэн хөрөнгө данснаас хассаны олз (гарз)

Үндсэн хөрөнгийг түүнийг борлуулах, хандивлах эсвэл түүний ашиглалтаас ирээдүйн эдийн засгийн үр өгөөж хүртэхгүй болсон үед данснаас хасна. Үндсэн хөрөнгийн дансны үнэ болон хасалтаас олсон орлогын зөрүүгээр олз (гарз)-ыг тодорхойлно.

16. Биет бус хөрөнгө данснаас хассаны олз (гарз)

Биет бус хөрөнгийг актлах, борлуулах, хандивлах болон бусад хэлбэрээр данснаас хасах үед дансны үнэ болон хасалтаас олсон орлогын зөрүүгээр олз (гарз)-ыг тодорхойлно.

17. Хөрөнгө оруулалт борлуулснаас үүссэн олз (гарз)

Бүх төрлийн хөрөнгө оруулалт борлуулсны олз, гарз хамаарна.

18. Бусад ашиг (алдагдал)

Дээр тусгайлан толилуулснаас бусад ашиг (алдагдал) үүнд хамаарна. Тухайлбал, хөрөнгө оруулалтын зориулалттай үл хөдлөх хөрөнгийн бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтөөс аль эсвэл данснаас хасахад үүссэн олз (гарз), дахин үнэлсэн хөрөнгийн ашиг (алдагдал)-аар хүлээн зөвшөөрсөн үнэ цэнийн бууралтын гарз (гарзын буцаалт), ашиг (алдагдал)-аар хүлээн зөвшөөрсөн дахин үнэлгээний олз (гарз), бусад  олз (гарз) – ыг толилуулна.

19. Татвар төлөхийн өмнөх ашиг (алдагдал)

Нийт ашгийн дүн дээр хоршооны зуучлалын орлого, түрээсийн орлого, хүүгийн орлого, ногдол ашгийн орлого, бусад орлогыг нэмж, түүнээс борлуулалт маркетингийн зардал, ерөнхий ба удирдлагын зардал, санхүүгийн зардал, болзошгүй эрсдэлээс хамгаалах сангийн зардал, бусад зардлыг хасаж, гадаад валютын ханшийн зөрүүний олз (гарз), үндсэн хөрөнгө данснаас хассаны олз (гарз), биет бус хөрөнгө данснаас хассаны олз (гарз), хөрөнгө оруулалт борлуулснаас үүссэн олз (гарз), бусад ашиг (алдагдал)-ийг нэмж (хасаж) татвар төлөхийн өмнөх ашгийг тодорхойлно.

20. Орлогын татварын зардал

Орлогын татварын зардал (орлого) нь тайлант үеийн татварын зардал болон хойшлогдсон татварын зардал (орлого)–аас бүрдэнэ. Тайлант үеийн татварын зардал гэдэгт нийтлэг болон тусгай хувь хэмжээгээр ногдуулсан ААНОАТ-ын нийт дүн орно. 

21. Татварын дараах ашиг (алдагдал)

Татварын дараах ашиг (алдагдал) –ийг татвар төлөхийн өмнөх ашгаас орлогын татварын зардлыг хасаж тодорхойлно.

22. Зогсоосон үйл ажиллагааны татварын дараах ашиг (алдагдал)

Зогсоосон үйл ажиллагаанд хоршооны борлуулах гэж буй тусдаа томоохон үйл ажиллагааны чиглэл эсвэл үйл ажиллагаа явуулах газар зүйн бүс нутгийн төлөөлөл хамаарна.

Орлогын дэлгэрэнгүй тайланд зогсоосон үйл ажиллагааны татварын дараах ашиг (алдагдал), зогсоож буй үйл ажиллагааг илэрхийлэх хөрөнгө (аль эсвэл бүлэг хөрөнгө) –ийн борлуулалтаас хүлээн зөвшөөрсөн татварын дараах олз (гарз) -ын нийлбэр дүнг Зогсоосон үйл ажиллагааны татварын дараах ашиг (алдагдал) гэж толилуулна.

23. Тайлант үеийн цэвэр ашиг (алдагдал)

Татварын дараах ашиг (алдагдал) болон зогсоосон үйл ажиллагааны татварын дараах ашиг (алдагдал) –ийн нийлбэр дүнгээр тайлант үеийн цэвэр ашиг (алдагдал) –ийг тооцно.

24. Бусад дэлгэрэнгүй орлого

 Бусад дэлгэрэнгүй орлогод ашиг, алдагдлаар хүлээн зөвшөөрөөгүй дараах олз (гарз)-ыг хамруулна. Үүнд:

(а)    Хөрөнгийн дахин үнэлгээний нэмэгдлийн зөрүү:  үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн ашиг, алдагдлаар хүлээн зөвшөөрөөгүй дахин үнэлгээний нэмэгдлийн зөрүү (өсөлт буюу бууралт), дахин үнэлсэн үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн ашиг, алдагдлаар хүлээн зөвшөөрөөгүй үнэ цэнийн бууралтын гарз, гарзын буцаалт;

(б)    Бусад олз, гарз: санхүүгийн хэрэглүүрийн бусад дэлгэрэнгүй орлогоор хүлээн зөвшөөрсөн бодит үнэ цэнийн олз (гарз), мөнгөн гүйлгээний хейдж дэх хейджийн хэрэглүүрээс үүссэн бодит үнэ цэнийн олз (гарз), ажилчдын тэтгэвэр тэтгэмжийн актуар олз, гарз, дахин ангиллын тохируулга үүнд хамаарна.

25. Орлогын нийт дүн

Тайлант үеийн цэвэр ашиг (алдагдал) болон бусад дэлгэрэнгүй орлогын нийлбэр дүнгээр орлогын нийт дүнг тооцно.

Дөрөвдүгээр бүлэг:

ӨМЧИЙН ӨӨРЧЛӨЛТИЙН ТАЙЛАН

Өмчийн өөрчлөлтийн тайланд эздийн өмчид гарсан аливаа өөрчлөлтийн хэмжээг дараах байдлаар хоёр жилээр толилуулна. Үүнд:

1. Эздийн өмчийн бүрэлдэхүүн тус бүрийн хувьд тайлант үеийн эхний болон эцсийн үлдэгдэл нь тайлант үеийн цэвэр ашиг (алдагдал), бусад дэлгэрэнгүй орлого, өмчид гарсан өөрчлөлт, гишүүдэд хуваарилсан ногдол ашиг, хэрэгжсэн дахин үнэлгээний нэмэгдэл зэрэг эздийн өмчид гарсан аливаа өөрчлөлтийг тусгасан байна;
2. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын өөрчлөлтийн нөлөө, алдааны залруулгыг хуваарилагдаагүй ашгийн эхний үлдэгдлийг залруулж тусгана;
3. Бусад дэлгэрэнгүй орлогын дүнг бүрэлдэхүүн тус бүрээр задлан хөрөнгийн дахин үнэлгээний нэмэгдэл, бусад өмчийн өмнөх тайлант үеийн үлдэгдэл тус бүр дээр нэмнэ;
4. Өмчид гарсан өөрчлөлт гэдэг нь тухайн тайлант үед гишүүдийн нэмж оруулсан хувь хөрөнгө, татан авсан хувь хөрөнгө, гишүүдийн оруулсан хувь хөрөнгөнд гарсан бусад өөрчлөлт байна.
5. Зарласан ногдол ашгийн дүнг хуваарилагдаагүй ашиг дансны залруулсан үлдэгдлээс хасна;
6. Үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг данснаас хасах үед тухайн хөрөнгийн дахин үнэлгээний хуримтлагдсан нэмэгдлийн дүнг дахин үнэлгээний нэмэгдлийн хэрэгжсэн дүн гэсэн мөрөнд бусад өмчөөс хасаж тусгана;
7. Эздийн өмчийн эхний үлдэгдэл дээр нэмэгдсэн өөрчлөлтийг нэмж, хасагдсан өөрчлөлтийг хасаж, эздийн өмчийн эцсийн үлдэгдлийг тодорхойлно.

Тавдугаар бүлэг:

МӨНГӨН ГҮЙЛГЭЭНИЙ ТАЙЛАН

Мөнгөн гүйлгээний тайлан нь үндсэн үйл ажиллагааны, хөрөнгө оруулалтын, санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ, бүх цэвэр мөнгөн гүйлгээ гэсэн хэсгүүдээс бүрдэнэ.

Тайлант хугацааны мөнгөн хөрөнгийн хөдлөл өөрчлөлтийг мөнгөн гүйлгээний тайланд хоёр жилээр зэрэгцүүлэн дараах байдлаар харуулна. Үүнд:

(а)    Мөнгөн хөрөнгийг бүрдүүлсэн эх үүсвэрийг мөнгөн орлого, мөнгөн хөрөнгийн зарцуулалтыг мөнгөн зарлага гэсэн хэсэгт үзүүлнэ;

(б)    Үндсэн үйл ажиллагааны, хөрөнгө оруулалтын, санхүүгийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээний нийлбэрээр нийт цэвэр мөнгөн гүйлгээг тодорхойлно;

(в)    Тайлант хугацааны мөнгөн хөрөнгийн эхний үлдэгдлээс эцсийн үлдэгдлийг хасаж тодорхойлсон мөнгөн хөрөнгийн цэвэр өөрчлөлт нь мөнгөн гүйлгээний тайлангийн "Бүх цэвэр мөнгөн гүйлгээ" гэсэн дүнтэй тэнцүү байна;

(г)     Мөнгөн гүйлгээний тайланг бэлтгэхэд шууд аргыг хэрэглэнэ.

1.    Үндсэн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ

(а)    Үндсэн үйл ажиллагааны мөнгөн орлогод:

-          Бараа борлуулсан, үзүүлсэн үйлчилгээний орлого;

-          Эрхийн шимтгэл, хураамж, төлбөрийн орлого;

-          Даатгалын нөхөн олговроос хүлээн авсан мөнгө;

-          Буцаан авсан албан татвар ;

-          Татаас, санхүүжилт;

-          Бусад мөнгөн орлого орно.

(б)    Үндсэн үйл ажиллагааны мөнгөн зарлагад:

-          Ажиллагчдад төлсөн;

-          Нийгмийн даатгалын байгууллагад төлсөн;

-          Бараа материал худалдан авахад төлсөн;

-          Ашиглалтын зардалд төлсөн;

-          Түлш шатахуун, тээврийн хөлс, сэлбэг хэрэгсэлд төлсөн;

-          Хүүгийн төлбөрт төлсөн[4];

-          Татварын байгууллагад төлсөн;

-          Даатгалын төлбөрт төлсөн мөнгө;

-          Бусад мөнгөн зарлага орно.

(в)    Үндсэн үйл ажиллагааны мөнгөн орлого болон мөнгөн зарлагын зөрүүгээр үндсэн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээг тодорхойлно.

2.    Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ

(а)    Хөрөнгө оруулалтын мөнгөн гүйлгээ нь хөрөнгө оруулалт, урт хугацаат хөрөнгө олж эзэмших, борлуулах, бусдад зээл болон мөнгөн урьдчилгаа олгох, тэдгээрийн буцаан төлөлтөөс бий болсон мөнгөн гүйлгээг харуулна.

(б)    Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн орлогод:

-          Үндсэн хөрөнгө борлуулсны орлого;

-          Биет бус хөрөнгө борлуулсны орлого;

-          Хөрөнгө оруулалт борлуулсны орлого;

-          Бусад урт хугацаат хөрөнгө борлуулсны орлого;

-          Бусдад олгосон зээл, мөнгөн урьдчилгааны буцаан төлөлт;

-          Хүлээн авсан хүүгийн орлого;

-          Хүлээн авсан ногдол ашиг;

-          Бусад мөнгөн орлого орно.

(в)    Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн зарлагад:

-          Үндсэн хөрөнгө олж эзэмшихэд төлсөн;

-          Биет бус хөрөнгө олж эзэмшихэд төлсөн;

-          Хөрөнгө оруулалт олж эзэмшихэд төлсөн;

-          Бусад урт хугацаат хөрөнгө олж эзэмшихэд төлсөн;     

-          Бусдад олгосон зээл болон урьдчилгаа;

-          Бусад мөнгөн зарлага орно.

(г)     Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээг хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн орлого болон мөнгөн зарлагын зөрүүгээр тодорхойлно.

3. Санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ

(а)       Санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ нь хоршоонд санхүүжилт олгосон этгээд ирээдүйд хэдий хэмжээний төлбөр нэхэмжлэх вэ гэдгийг урьдчилан тооцох боломжийг илэрхийлдэг.

(б)       Санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн орлогод:

-          Зээл авсан, өрийн үнэт цаас гаргаснаас хүлээн авсан мөнгө;

-          Гишүүний оруулсан хувь хөрөнгө;

-          Төрөл бүрийн хандив;

-          Бусад мөнгөн орлого орно.

(в)       Санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн зарлагад:

-          Зээл, өрийн үнэт цаасны төлбөрт төлсөн мөнгө;

-          Санхүүгийн түрээсийн өглөгт төлсөн;

-          Төлсөн ногдол ашиг;

-          Бусад мөнгөн зарлага орно.

(г)        Санхүүгийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээг санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн орлого болон мөнгөн зарлагын зөрүүгээр тодорхойлно.

4. Мөнгө, түүнтэй адилтгах хөрөнгийн тайлант оны эхний, эцсийн үлдэгдэл нь санхүүгийн байдлын тайлан дахь мөнгө, түүнтэй адилтгах хөрөнгө дансны эхний, эцсийн үлдэгдлийн дүнтэй тэнцүү байна.

Зургаадугаар бүлэг:

САНХҮҮГИЙН ТАЙЛАНГИЙН ТОДРУУЛГА

Хоршоо нь санхүүгийн тайлангийн тодруулгад үндсэн болон туслах үйл ажиллагааны чиглэл, салбар болон төлөөлөгчийн газрын нэр, байршил, санхүүгийн тайлангийн огноо, хамарсан тайлант хугацааг тодруулахаас гадна дараах мэдээллийг системтэй арга хэлбэрээр харуулна. Үүнд:

1. Тайлан бэлтгэх үндэслэл

Санхүүгийн тайланг ямар стандартад нийцсэн тухай мэдэгдэл, санхүүгийн тайланг тасралтгүй байх зарчмаар бэлтгэсэн эсэх, санхүүгийн тайлангийн суурь, толилуулгын валют, тайлант хугацаанд мөрдсөн стандартыг товч тодорхойлж бичнэ.

2. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын өөрчлөлт

Энэ хэсэгт нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын[5] өөрчлөлт, алдаа болон тооцооллын өөрчлөлтийн талаар тодруулна.

(а)    Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын өөрчлөлт[6]

Хэрэв хоршоо нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоо өөрчилсөн[7] бол өөрчлөх болсон шалтгаан, өөрчлөлтийн мөн чанар, шилжилтийн нөхцөлийн тодорхойлолт, тайлбар, нягтлан бодох бүртгэлийн шинэ бодлогыг найдвартай ба илүү хамааралтай мэдээллээр хангана гэж үзсэн шалтгаан, санхүүгийн тайланд үзүүлсэн нөлөө зэргийг тодруулна.

(б)      Нягтлан бодох бүртгэлийн тооцооллын өөрчлөлт

Хоршоо нягтлан бодох бүртгэлийн тооцооллын өөрчлөлтийг гүйцээн мөрдөх горимын дагуу хүлээн зөвшөөрч түүний мөн чанар, тайлант үед үзүүлсэн нөлөө, ирээдүйн тайлант үед үзүүлэх нөлөө зэргийг тооцоолох практик боломжгүй байхаас бусад тохиолдолд тодруулна.

(в)    Нягтлан бодох бүртгэлийн алдаа

Хоршооны өмнөх тайлант үеийн материаллаг алдааг тухайн алдааг илрүүлсэн тайлант үеийн санхүүгийн тайланд буцаан мөрдөх горимын дагуу залруулна.

3. Мөнгө, түүнтэй адилтгах хөрөнгө

Касс, банкны харилцах дансанд байгаа мөнгө, тусгай зориулалттай мөнгөн сангууд (Болзошгүй эрсдэлээс хамгаалах сангийн мөнгөн хөрөнгө, Хоршооны хөгжлийн сангийн мөнгөн хөрөнгө), мөнгөтэй адилтгах хөрөнгийн эхний болон эцсийн үлдэгдлийг тодруулна.

4. Дансны болон бусад авлага

Энэ хэсэгт дансны, татвар болон нийгмийн даатгалын шимтгэлийн болон бусад авлагыг тодруулна.

4.1 Дансны авлага

Дансны авлага, найдваргүй авлагын хасагдуулга дансдын эхний болон эцсийн үлдэгдэл, тухайн тайлант хугацаанд нэмэгдсэн болон хасагдсан (төлөгдсөн, найдваргүй болж хасагдсан) авлагын дүн, санхүүгийн байдлын тайланд толилуулсан дансны авлагын дансны цэвэр дүнг тодруулна. Дансны авлагын төлөгдөх хугацаандаа байгаа, хугацаа хэтэрсэн, найдваргүй гэж ангилсан дүн, найдваргүй авлагын хасагдуулга байгуулсан аргыг тэмдэглэл хэсэгт тодруулна.

4.2 Татвар, нийгмийн даатгалын шимтгэлийн авлага

Хоршооны бүх төрлийн татвар, нийгмийн даатгалын шимтгэлийн авлагын дүнг дэлгэрэнгүй тодруулна. Албан татварын авлагыг ААНОАТ-ын, НӨАТ-ын болон бусад татвар, төлбөр, хураамжийн төрлөөр харуулна.

4.3 Бусад авлага

Санхүүгийн байдлын тайлангийн Бусад авлага – д хамаарах дүнг холбоотой талаас авах авлага (эргэлтийн хөрөнгөнд хамаарах дүн), ажиллагчдаас авах авлага, ногдол ашиг, хүү, богино хугацаат авлагын бичгийн авлага, бусад байгууллага, хувь хүнээс авах авлага гэж нэр төрлөөр нь тодруулна.

5. Бусад санхүүгийн хөрөнгө

Эргэлтийн хөрөнгийн хэсэг дэх бусад санхүүгийн хөрөнгийн бүрэлдэхүүн тус бүрийн эхний болон эцсийн үлдэгдлийг тодруулна.

6. Бараа материал

Бараа материалыг түхий эд материал, дуусаагүй үйлдвэрлэл, бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа, хангамжийн материал болон бусад гэж ангилан, эхний болон эцсийн үлдэгдэл, тайлант хугацаанд нэмэгдсэн (худалдан авсан, үйлдвэрлэсэн), хасагдсан (борлуулсан, ашигласан) дүн, үнийн бууралт, бууралтын буцаалтын дүнг тус тус тодруулна. 

Бараа материалын өртгийг тодорхойлоход хэрэглэсэн (жинлэсэн дундаж өртгийн, эхэлж авснаа эхэлж зарлагадах, тусгай тэмдэглэгээний) арга, бараа материалын бүртгэлийн систем, өртөг болон цэвэр боломжит үнийн аль багыг сонгох арга зэргийг тэмдэглэл хэсэгт тодруулна.

Үнийн бууралт нь бараа материалын хуучрал, гэмтэл, иж бүрдлийн болон борлуулалтын зардлын өсөлт, борлуулалтын үнийн бууралт болон бусад шалтгаанаар үүснэ. Хоршоо нь бараа материалын үнийн бууралтыг тооцох аргачлалыг боловсруулж тайлант үе бүрт тууштай мөрдөнө.

Бараа материалын цэвэр боломжит үнийг тайлант үе бүрт шинэчлэн тогтооно. Бараа материалын өртгийг цэвэр боломжит үнэ цэнэ хүртэл бууруулсан дүн болон бусад гарзыг тухайн  тайлант үед зардлаар хүлээн зөвшөөрнө. Цэвэр боломжит үнэ цэнийн өсөлтөөс үүсэх үнийн бууралтын буцаалтыг тухайн буцаах бичилт гарсан тайлант үе дэх зардлаар хүлээн зөвшөөрсөн бараа материалын дүнгийн бууралт гэж бүртгэнэ.  

Зуучлан борлуулахаар гишүүдээс авсан бараа материалын үлдэгдлийг биет хэмжээ болон мөнгөн дүнгээр харуулах ба бусад шаардлагатай нэмэлт тайлбар, тодруулгыг хийнэ.

7. Урьдчилж төлсөн зардал/тооцоо

Урьдчилж төлсөн зардал/тооцооны төрөл тус бүрээр нь тодруулна. Тухайлбал, гишүүдийн төлбөр тооцоо, урьдчилж төлсөн зардал, урьдчилж төлсөн түрээс, даатгал, бэлтгэн нийлүүлэгчдэд төлсөн урьдчилгаа болон бусад урьдчилгаа төлбөр тус бүрийн эхний болон эцсийн үлдэгдлийн дүнг харуулна.

Түүхий эд  бэлтгэн нийлүүлдэг хоршооны хувьд гишүүнтэй холбоотой үүссэн тооцоог гишүүдийн төлбөр тооцоогоор харуулна.

8. Борлуулах зорилгоор эзэмшиж буй эргэлтийн бус хөрөнгө (эсвэл борлуулах бүлэг хөрөнгө) болон өр төлбөр

Борлуулах зориулалттай эргэлтийн бус хөрөнгийн бүлгийн шалгуур хангагдсан нөхцөлд борлуулах зорилготой өр төлбөрийг борлуулах зориулалттай хөрөнгийн хамт хүлээн зөвшөөрч, бүртгэх ба энэ талаар тайлбарлаж, тодруулна. Хөрөнгийн хувьд онцлог шинж, борлуулах нөхцөл байдал, хөрөнгийн үнэлгээний олз, гарз, уг ангилалд шилжүүлээгүй байх үеийн үнэлгээ, бусад мэдээлэл зэргийг харуулна.

9. Үндсэн хөрөнгө

Үндсэн хөрөнгийн анги тус бүрийн эхний болон эцсийн үлдэгдэл, тайлант хугацаанд нэмэгдсэн, хасагдсан дүн, хуримтлагдсан элэгдэл дансны эхний болон эцсийн үлдэгдэл, тайлант хугацааны өөрчлөлтийг тодруулна. Үндсэн хөрөнгийн зүйлийг дахин ангилсан бол тодруулна. Үндсэн хөрөнгийн дансны цэвэр дүнг хөрөнгө тус бүрээр харуулна. Тэмдэглэл хэсэгт дансны үнийг тодорхойлоход ашигласан суурь, элэгдэл тооцсон арга, дахин үнэлгээний талаарх мэдээллийг тодруулна. 

10.  Биет бус хөрөнгө

Биет бус хөрөнгийн анги тус бүрийн эхний болон эцсийн үлдэгдэл, тайлант хугацаанд нэмэгдсэн, хасагдсан дүн, хуримтлагдсан хорогдол дансны эхний болон эцсийн үлдэгдэл, тайлант хугацааны өөрчлөлтийг тодруулна. Биет бус хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа (хэрэв ашиглалтын тодорхой хугацаагүй бол энэ талаар тодруулна), хорогдуулгын хувь, хорогдол тооцсон арга, дахин үнэлгээний талаарх болон  бусад мэдээллийг тодруулна. 

11. Дуусаагүй барилга

Дуусаагүй барилга гэсэн зүйл ангиар бүртгэсэн баригдаж буй барилгатай холбоотой гарсан шууд материал, шууд хөдөлмөр болон нэмэгдэл зардлуудын хуримтлагдсан дүн, барьж эхэлсэн огноо, дуусгалтын хувь болон бусад мэдээллийг тодруулна.

12. Биологийн хөрөнгө

Биологийн хөрөнгийг анх хүлээн авах үед болон тайлангийн хугацааны эцэс бүрт борлуулалтын зардлыг хассан бодит үнэ цэнээр хэмжинэ.

Биологийн хөрөнгийн төрөл бүрээр тоо ширхэг ба дансны үнийг харуулах ба бусад тайлбар, мэдээллийг тодруулна. Үүнд: бодит үнэ цэнийг тодорхойлох боломжгүй биологийн хөрөнгийн тухай, хандив, тусламжаар авсан хөрөнгийн талаар тайлбарлаж, тодруулна.

13. Урт хугацаат хөрөнгө оруулалт

Урт хугацаат хөрөнгө оруулалтын төрөл, дүн, бий болсон олз, гарзын дүнг тодруулна.

14. Хөрөнгө оруулалтын зориулалттай үл хөдлөх хөрөнгө

Хөрөнгө оруулалтын зориулалттай үл хөдлөх хөрөнгийг бүртгэсэн бодит үнэ цэнэ эсвэл өртгийн загварын тухай тодруулна.

Бодит үнэ цэнийн загвар ашигласан үед бодит үнэ цэнийг тогтоосон аргачлал, ашигласан мэдээлэл, бодит үнэ цэнийн шатлалын талаар тодруулна.

15. Бусад эргэлтийн бус хөрөнгө

Санхүүгийн байдлын тайлангийн Бусад эргэлтийн бус хөрөнгө – ийн бүрэлдэхүүн тус бүрийн эхний болон эцсийн үлдэгдлийг тодруулж, тайлбар, тэмдэглэл хийнэ.

16.  Өр төлбөр 
    1.   Дансны өглөг

Дансны өглөгийн төлөгдөх хугацаандаа байгаа, хугацаа хэтэрсэн гэж ангилсан дүнг тодруулна.

16.2      Татварын өр

ААНОАТ-ын, НӨАТ-ын, ХХОАТ-ын болон бусад татвар, төлбөр, хураамжийн өрийг тодруулна.

16.3      Богино хугацаат зээл

Төгрөгөөр болон гадаад валютаар авсан богино хугацаат зээлийн эхний болон эцсийн үлдэгдлийг зээлийн ангилал, үзүүлэлт тус бүрээр тодруулна. 

16.4 Гишүүдэд өгөх өглөг

Гишүүдэд өгөх өглөгийн дүнг тодруулна

16.5      Богино хугацаат нөөц

Богино хугацаат нөөцийн ангилал бүрээр эхний болон эцсийн үлдэгдэл, тайлант хугацааны нөөцийн өсөлт, тайлант үед ашигласан нөөцийн дүн, тайлант үед ашиглаагүй буцаан бичсэн нөөцийн дүнг тодруулна. Тэмдэглэл хэсэгт урт хугацаат нөөцийн дүнг тодруулж бусад тайлбарыг хийнэ.

16.6  Бусад богино хугацаат өр төлбөр

Санхүүгийн байдлын тайлангийн Бусад богино хугацаат өр төлбөр – ийн бүрэлдэхүүн тус бүрийн эхний болон эцсийн үлдэгдэл, гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн дүнг тодруулна.

16.7  Урт хугацаат зээл ба бусад урт хугацаат өр төлбөр

Урт хугацаат зээлийг дотоодын эх үүсвэрээс авсан, гадаадын эх үүсвэрээс шууд болон дамжуулан зээлдсэн, гадаад болон дотоодын зах зээлд гаргасан урт хугацаат өрийн бичгийн дүн, хэрэв нэгээс дээш төрлийн дотоодын болон гадаадын зээл авсан бол тус бүрийг нь тодруулна. 

17       Эздийн өмч

17.1  Гишүүдийн оруулсан хувь хөрөнгө

Хоршооны гишүүдийн тоо, хувь нийлүүлсэн хөрөнгийн эхний болон эцсийн үлдэгдэл, өмчид тайлант хугацаанд гарсан өөрчлөлтийг тодруулна.

 

17.2  Хоршоонд бэлэглэсэн, хандивласан болон буцалтгүй тусламж хэлбэрээр өгсөн хөрөнгө

Хоршоонд бэлэглэсэн, хандивласан болон буцалтгүй тусламж хэлбэрээр өгсөн хөрөнгийг капиталын аргаар бүртгэх ба бэлэг, хандив, буцалтгүй тусламжийн эх үүсвэр бүрээр эхний болон эцсийн үлдэгдэл, өмчид тайлант хугацаанд гарсан өөрчлөлтийг тодруулна.

17.3  Хөрөнгийн дахин үнэлгээний нэмэгдэл

Үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн дахин үнэлгээний нэмэгдэл дансны эхний болон эцсийн үлдэгдэл, тайлант хугацаанд гарсан өөрчлөлтийн дүнг тодруулна.

17.4 Бусад өмч

Бусад өмчийн хэсэгт гарсан өөрчлөлтийг тодруулна.

18. Борлуулалтын орлого болон борлуулалтын  өртөг

Борлуулалтын орлогыг нэр төрлөөр нь бараа, бүтээгдэхүүн борлуулсны орлого, ажил, үйлчилгээ үзүүлсний орлого гэж ангилна.

Борлуулалтын орлоготой нь уялдуулж борлуулалтын  өртгийн өмнөх болон тайлант оны дүнг бараа, бүтээгдэхүүний, ажил, үйлчилгээний гэж тодруулна.

19. Бусад орлого, олз (гарз), ашиг (алдагдал)
    1. Бусад орлого

Орлогын дэлгэрэнгүй тайлангийн Бусад орлого – ын дүнг тодруулна.

19.2         Гадаад валютын ханшийн зөрүүний олз (гарз)

Ашиг, алдагдлаар хүлээн зөвшөөрсөн гадаад валютын ханшийн зөрүүний олз (гарз) – ыг гадаад валютаарх мөнгөн хөрөнгийн үлдэгдэлд хийсэн ханшийн тэгшитгэл, эргэлтийн авлага, өр төлбөр, эргэлтийн бус авлага, өр төлбөртэй холбоотой үүссэн, валютын арилжаанаас үүссэн ханшийн зөрүүний олз, гарз гэж тодруулна.      

19.3         Бусад ашиг (алдагдал)

Орлогын дэлгэрэнгүй тайлангийн Бусад ашиг (алдагдал) – ын дүнг тодруулна. Тухайлбал, хөрөнгө оруулалтын зориулалттай үл хөдлөх хөрөнгийн бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтөөс  эсвэл данснаас хасахад үүссэн олз (гарз), хөрөнгийн үнэ цэнийн бууралтын гарз (ашиг, алдагдлаар хүлээн зөвшөөрсөн дүн), хөрөнгийн дахин үнэлгээний олз (гарз) болон бусад гэж дэлгэрэнгүй харуулна.

20. Зардал
    1.      Борлуулалт маркетингийн болон ерөнхий ба удирдлагын зардал

Ажиллагчдын цалингийн, нийгмийн даатгал шимтгэлийн, албан татвар, төлбөр, хураамжийн, томилолтын, бичиг хэргийн, шуудан холбооны, мэргэжлийн үйлчилгээний, сургалтын, сонин сэтгүүл захиалгын, даатгалын, цахилгаан, ус, дулаан зэрэг ашиглалтын, засварын, элэгдэл хорогдлын, түрээсийн, харуул хамгааллын, цэвэрлэгээ үйлчилгээний, тээврийн, шатахууны, хүлээн авалтын, зар сурталчилгааны зардлуудыг борлуулалт маркетингийн болон ерөнхий ба удирдлагын гэж ангилж тайлант оны болон өмнөх оны дүнг тодруулна.

20.2      Бусад зардал

Орлогын дэлгэрэнгүй тайлангийн Бусад зардал – ын дүнг тодруулна. Тухайлбал, алданги, торгууль, найдваргүй авлагын зардал, хандивын болон бусад зардлыг харуулна.

20.3      Цалингийн зардал

Цалингийн зардал болон ажиллагчдын дундаж тоог үйлдвэрлэл, үйлчилгээний, борлуулалт маркетингийн, ерөнхий ба удирдлагын гэж ангилж тайлант оны болон өмнөх оны дүнг тодруулна.

21. Орлогын татварын зардал

Орлогын татварын зардал (орлого) – ын тайлант үеийн татварын зардал болон хойшлогдсон татварын зардал  (орлого) – ын дүнг тодруулна.

22. Холбоотой талуудын тодруулга

Тэргүүлэх удирдлагын бүрэлдэхүүнд[8] олгосон урт болон богино хугацааны тэтгэмж, ажил эрхлэлтийн дараах тэтгэмж, ажлаас халагдсаны тэтгэмж, хувьцаанд суурилсан төлбөр, холбоотой талуудтай хийсэн ажил гүйлгээг тодруулна.

23. Болзошгүй хөрөнгө ба өр төлбөр

Тайлангийн өдрийн байдлаарх хэрэгжих магадлалтай болзошгүй хөрөнгө ба болзошгүй өр төлбөрийн мөн чанар, хэрэв практик боломжтой бол тэдгээрийн санхүүгийн нөлөөний тооцооллыг тодруулна.

24. Тайлагналын үеийн дараах үйл явдал

Тайлагналын өдрийн дараах үл залруулагдах үйл явдлын материаллаг ангилал тус бүрийн хувьд  мөн чанар, санхүүгийн нөлөөллийн тооцооллыг тодруулна. Хэрэв санхүүгийн нөлөөллийн тооцоолол хийх боломжгүй бол тайлбар, тэмдэглэл хийнэ.

25.     Хөрөнгө оруулалт

Хоршоо нь тайлант хугацаанд хийсэн хөрөнгө оруулалтыг энэ хүснэгтийн дагуу заавал тодруулна.

Хөрөнгө оруулалт гэж хуримтлалыг шинээр бий болгох, түүний техник технологийг сайжруулахад зориулж, тайлант хугацаанд зарцуулсан хөрөнгө, хайгуул, зураг төсвийн ажлын зардлыг хэлнэ.

Тайлант хугацаанд бий болсон, худалдаж авсан биет болон биет бус хөрөнгө, хайгуул, үнэлгээний хөрөнгийг эх үүсвэр бүр (өөрийн хөрөнгөөр, улсын болон орон нутгийн төсвийн хөрөнгөөр, банкны зээлээр, гадаадын шууд хөрөнгө оруулалт, зээл, буцалтгүй тусламжаар, төсөл, хөтөлбөр, хандивын хүрээнд болон бусад эх үүсвэр) - ээр тодруулна.        

Биет хөрөнгө гэдэгт санхүүгийн байдлын тайланд тусгасан үндсэн хөрөнгөнд хамаарах хөрөнгө, эргэлтийн бус биологийн хөрөнгө болон бусад биет хөрөнгийг (тухайлбал, хөрөнгө оруулалтын зориулалттай үл хөдлөх хөрөнгө) хамруулна. Барилга, байгууламжийн[9] дүнд багтсан орон сууцны барилга[10], авто замын[11] дүнг тусад нь тодруулна. Хөрөнгө оруулалтын зориулалттай үл хөдлөх хөрөнгийн дүнг тусад нь тодруулна.

Биет бус хөрөнгө гэдэгт санхүүгийн байдлын тайланд тусгасан биет бус хөрөнгөнд хамаарах хөрөнгө орно.

Компьютерын программ хангамжийг дотор нь программ хангамж, мэдээллийн сан гэж ангилна.

Бусад биет бус хөрөнгөнд хамаарах барилгын зураг, төсвийн ажил, техник эдийн засгийн үндэслэл боловсруулах ажлын зардлыг тусад нь тодруулна.

Нийт дүнд биет хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн нийлбэрийг дүгнэнэ.

Хоршооны санхүүгийн тайлан,

тодруулгыг бэлтгэх зааврын 1 дүгээр хавсралт

 

 

 

Регистрийн дугаар:

 

Хаяг : _____________________________________________________________________

 

Шуудангийн хаяг : __________________________________________________________

 

Утас :                    ____________                                       Факс :                     ____________            

           

Өмчийн хэлбэр : Төрийн . . . . . хувь                    хувийн . . . . . . хувь.

 

 

 

 

 

 

 

……………………………-ИЙН

........... ОНЫ ЖИЛИЙН

САНХҮҮГИЙН ТАЙЛАН

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Хянаж хүлээн авсан байгууллагын нэр	Сар, өдөр	Гарын үсэг

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

........................................-ийн

............. оны санхүүгийн тайлангийн

бодит байдлын тухай мэдэгдэл

 

........... оны ..... сарын .... өдөр

 

 

Дарга/ Гүйцэтгэх захирал _______________________________, ерөнхий нягтлан бодогч _________________________________.бид манай хоршооны ……… оны …….сарын …..-ны өдрөөр тасалбар болгон гаргасан санхүүгийн тайланд тайлант хугацааны үйл ажиллагааны үр дүн, санхүүгийн байдлыг "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" хуулийн 18.1 дэх заалтын дагуу үнэн зөв, бүрэн тусгасан болохыг баталж байна. Үүнд:

1. Бүх ажил гүйлгээ бодитоор гарсан бөгөөд холбогдох анхан шатны баримтыг үндэслэн нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайланд үнэн зөв тусгасан
2. Санхүүгийн тайланд тусгагдсан бүх тооцоолол үнэн зөв хийгдсэн
3. Үйл ажиллагааны эдийн засаг, санхүүгийн бүхий л үйл явцыг иж бүрэн хамарсан
4. Тайлант үеийн үр дүнд өмнөх оны ажил гүйлгээнээс шилжин тусгагдаагүй, мөн тайлант оны ажил гүйлгээнээс орхигдсон зүйл байхгүй
5. Бүх хөрөнгө, авлага, өр төлбөр, орлого, зардлыг холбогдох Санхүүгийн тайлагналын олон улсын стандартын дагуу үнэн зөв тусгасан
6. Энэ тайланд тусгагдсан бүхий л зүйл манай байгууллагын албан ёсны өмчлөлд байдаг бөгөөд орхигдсон зүйл үгүй болно.

 

 

 

Дарга/ Гүйцэтгэх захирал ________________/..................................../

 

Ерөнхий нягтлан бодогч    ________________  /..................................../

САНХҮҮГИЙН БАЙДЛЫН ТАЙЛАН

 

______________________________                  20.... оны .... сарын ..... өдөр

( Хоршооны нэр )

                                                                                                                                                               /төгрөгөөр/

Мөрийн дугаар	Үзүүлэлт	... оны 12-р сарын 31	... оны 12-р сарын 31
1	ХӨРӨНГӨ
1.1	Эргэлтийн хөрөнгө
1.1.1	Мөнгө, түүнтэй адилтгах хөрөнгө
1.1.2	Дансны авлага
1.1.3	Татвар, НДШ –ийн авлага
1.1.4	Бусад авлага
1.1.5	Бусад санхүүгийн хөрөнгө
1.1.6	Бараа материал
1.1.7	Урьдчилж төлсөн зардал/тооцоо
1.1.8	Бусад эргэлтийн хөрөнгө
1.1.9	Борлуулах зорилгоор эзэмшиж буй эргэлтийн бус хөрөнгө (борлуулах бүлэг хөрөнгө)
1.1.10
1.1.11	Эргэлтийн хөрөнгийн дүн
1.2	Эргэлтийн бус хөрөнгө
1.2.1	Үндсэн хөрөнгө
1.2.2	Биет бус хөрөнгө
1.2.3	Биологийн хөрөнгө
1.2.4	Урт хугацаат  хөрөнгө оруулалт
1.2.5	Хойшлогдсон татварын хөрөнгө
1.2.6	Хөрөнгө оруулалтын зориулалттай үл хөдлөх хөрөнгө
1.2.7	Бусад эргэлтийн бус хөрөнгө
1.2.8
1.2.9	Эргэлтийн бус хөрөнгийн дүн
1.3	НИЙТ ХӨРӨНГИЙН ДҮН
2	ӨР ТӨЛБӨР БА ЭЗДИЙН ӨМЧ
2.1	Өр төлбөр
2.1.1	Богино хугацаат өр төлбөр
2.1.1.1	Дансны өглөг
2.1.1.2	Цалингийн  өглөг
2.1.1.3	Татварын өр
2.1.1.4	НДШ -ийн  өглөг
2.1.1.5	Богино хугацаат зээл
2.1.1.6	Хүүгийн  өглөг
2.1.1.7	Гишүүдэд өгөх өглөг
2.1.1.8	Урьдчилж орсон орлого
2.1.1.9	Нөөц  /өр төлбөр/
2.1.1.10	Бусад богино хугацаат өр төлбөр
2.1.1.11	Борлуулах зорилгоор эзэмшиж буй эргэлтийн бус хөрөнгө (борлуулах бүлэг хөрөнгө) - нд хамаарах өр төлбөр
2.1.1.12
2.1.1.13	Богино хугацаат өр төлбөрийн дүн

САНХҮҮГИЙН БАЙДЛЫН ТАЙЛАН (үргэлжлэл)

 

   

Мөрийн дугаар	Үзүүлэлт	... оны 12-р сарын 31	... оны 12-р сарын 31
2.1.2	Урт хугацаат өр төлбөр
2.1.2.1	Урт хугацаат зээл
2.1.2.2	Нөөц /өр төлбөр/
2.1.2.3	Хойшлогдсон татварын өр
2.1.2.4	Бусад урт хугацаат өр төлбөр
2.1.2.5
2.1.2.6	Урт хугацаат өр төлбөрийн дүн
2.2	Өр төлбөрийн нийт дүн
2.3	Эздийн өмч
2.3.1	Гишүүдийн оруулсан хувь хөрөнгө
2.3.2	Хоршоонд бэлэглэсэн, хандивласан болон буцалтгүй тусламж хэлбэрээр өгсөн хөрөнгө
2.3.3	Хөрөнгийн дахин үнэлгээний нэмэгдэл
2.3.4	Болзошгүй эрсдэлээс хамгаалах сан
2.3.5	Хоршооны хөгжлийн сан
2.3.6	Хуваарилагдаагүй ашиг
2.3.7	Бусад өмч
2.3.8	Эздийн өмчийн дүн
2.4	ӨР ТӨЛБӨР БА ЭЗДИЙН ӨМЧИЙН ДҮН

 

 

 

                   Дарга/ Гүйцэтгэх захирал   __________________  (...............................)

 

                   Ерөнхий нягтлан бодогч    __________________   (...............................)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОРЛОГЫН ДЭЛГЭРЭНГҮЙ ТАЙЛАН

 

______________________________                    20.... оны .... сарын ..... өдөр

( Хоршооны нэр )

                                                                                                                                                               /төгрөгөөр/

Мөрийн дугаар	Үзүүлэлт	... оны 12-р сарын 31	... оны 12-р сарын 31
1	Борлуулалтын орлого (цэвэр)
2	Борлуулалтын өртөг
3	Нийт ашиг ( алдагдал)
4	Хоршооны зуучлалын орлого
5	Түрээсийн орлого
6	Хүүгийн орлого
7	Ногдол ашгийн орлого
8	Бусад орлого
9	Борлуулалт, маркетингийн зардал
10	Ерөнхий ба удирдлагын зардал
11	Санхүүгийн зардал
12	Болзошгүй эрсдэлээс хамгаалах сангийн зардал
13	Бусад зардал
14	Гадаад валютын ханшийн зөрүүний  олз (гарз)
15	Үндсэн хөрөнгө данснаас хассаны олз (гарз)
16	Биет бус хөрөнгө данснаас хассаны олз (гарз)
17	Хөрөнгө оруулалт борлуулснаас үүссэн  олз (гарз)
18	Бусад ашиг ( алдагдал)
19	Татвар төлөхийн өмнөх  ашиг (алдагдал)
20	Орлогын татварын зардал
21	Татварын дараах ашиг (алдагдал)
22	Зогсоосон үйл ажиллагааны татварын дараах ашиг (алдагдал)
23	Тайлант үеийн цэвэр ашиг ( алдагдал)
24	Бусад дэлгэрэнгүй орлого
	Хөрөнгийн дахин үнэлгээний нэмэгдлийн зөрүү
	Бусад  олз (гарз)
25	Орлогын нийт дүн

            

                        Дарга/ Гүйцэтгэх захирал        _______________(…...........................)

 

ӨМЧИЙН ӨӨРЧЛӨЛТИЙН ТАЙЛАН

_____________________           　　    20.... оны .... сарын ..... өдөр

 ( Хоршооны нэр )                                                                                                                                                                                                                   /төгрөгөөр/

№	ҮЗҮҮЛЭЛТ	Гишүүдийн оруулсан хувь хөрөнгө	Хоршоонд бэлэглэсэн, хандивласан болон буцалтгүй тусламж хэлбэрээр өгсөн хөрөнгө	Хөрөнгийн дахин үнэлгээний нэмэгдэл	Болзошгүй эрсдэлээс хамгаалах сан	Хоршооны хөгжлийн сан	Хуваарилагдаагүй ашиг	Бусад өмч	Нийт Дүн
1	20.... оны ..-р сарын ...-ний үлдэгдэл
2	Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын өөрчлөлтийн нөлөө, алдааны залруулга
3	Залруулсан  үлдэгдэл
4	Тайлант үеийн цэвэр ашиг         (алдагдал)
5	Бусад дэлгэрэнгүй орлого
6	Өмчид гарсан өөрчлөлт
7	Зарласан ногдол ашиг
8	Дахин үнэлгээний нэмэгдлийн хэрэгжсэн дүн
9	20.... оны 12 -р сарын 31 -ний үлдэгдэл
10	Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын өөрчлөлтийн нөлөө, алдааны залруулга
11	Залруулсан  үлдэгдэл
12	Тайлант үеийн цэвэр ашиг (алдагдал)
13	Бусад дэлгэрэнгүй орлого
14	Өмчид гарсан өөрчлөлт
15	Зарласан ногдол ашиг
16	Дахин үнэлгээний нэмэгдлийн хэрэгжсэн дүн
17	20.... оны 12 -р сарын 31 -ний үлдэгдэл

 

                                                             Дарга/ Гүйцэтгэх захирал       ______________  (............................) 

Ерөнхий нягтлан бодогч        ______________ (..........................)

МӨНГӨН ГҮЙЛГЭЭНИЙ ТАЙЛАН

______________________________                                20... оны .... сарын ..... өдөр

  ( Хоршооны нэр )                                                                                                                                                     /төгрөгөөр/

Мөрийн дугаар	ҮЗҮҮЛЭЛТ	... оны 12-р сарын 31	... оны 12-р сарын 31
1	Үндсэн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ
1.1	Мөнгөн орлогын дүн (+)
	Бараа борлуулсан, үйлчилгээ үзүүлсний орлого
	Эрхийн шимтгэл, хураамж, төлбөрийн орлого
	Даатгалын нөхөн олговроос хүлээн авсан мөнгө
	Буцаан авсан албан татвар
	Татаас, санхүүжилтийн орлого
	Бусад мөнгөн орлого
1.2	Мөнгөн зарлагын дүн (-)
	Ажиллагчдад төлсөн
	Нийгмийн даатгалын байгууллагад төлсөн
	Бараа материал худалдан авахад төлсөн
	Ашиглалтын зардалд төлсөн
	Түлш шатахуун, тээврийн хөлс, сэлбэг хэрэгсэлд төлсөн
	Хүүгийн төлбөрт төлсөн
	Татварын байгууллагад төлсөн
	Даатгалын төлбөрт төлсөн
	Бусад мөнгөн зарлага
1.3	Үндсэн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээний дүн
2	Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ
2.1	Мөнгөн орлогын дүн (+)
	Үндсэн хөрөнгө борлуулсны орлого
	Биет бус хөрөнгө борлуулсны орлого
	Хөрөнгө оруулалт борлуулсны орлого
	Бусад урт хугацаат хөрөнгө борлуулсны орлого
	Бусдад олгосон зээл, мөнгөн урьдчилгааны буцаан төлөлт
	Хүлээн авсан хүүгийн орлого
	Хүлээн авсан ногдол ашиг
	Бусад мөнгөн орлого
2.2	Мөнгөн зарлагын дүн (-)
	Үндсэн хөрөнгө олж эзэмшихэд төлсөн
	Биет бус хөрөнгө олж эзэмшихэд төлсөн
	Хөрөнгө оруулалт олж эзэмшихэд төлсөн
	Бусад урт хугацаат хөрөнгө олж эзэмшихэд төлсөн
	Бусдад олгосон зээл болон урьдчилгаа
	Бусад мөнгөн зарлага
2.3	Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээний дүн
3	Санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ
3.1	Мөнгөн орлогын дүн (+)
	Зээл авсан, өрийн үнэт цаас гаргаснаас хүлээн авсан
	Гишүүний оруулсан хувь хөрөнгө
	Төрөл бүрийн хандив
	Бусад мөнгөн орлого
3.2	Мөнгөн зарлагын дүн (-)
	Зээл, өрийн үнэт цаасны төлбөрт төлсөн мөнгө
	Санхүүгийн түрээсийн өглөгт төлсөн
	Төлсөн ногдол ашиг
	Бусад мөнгөн зарлага
3.3	Санхүүгийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээний дүн
4	Валютын ханшийн зөрүү
5	Бүх цэвэр мөнгөн гүйлгээ
6	Мөнгө, түүнтэй адилтгах хөрөнгийн эхний үлдэгдэл
7	Мөнгө, түүнтэй адилтгах хөрөнгийн эцсийн үлдэгдэл

                                      

                                     Дарга/ Гүйцэтгэх захирал           __________________  (.............................)

                                     Ерөнхий нягтлан бодогч            ___________________ (.............................)

САНХҮҮГИЙН ТАЙЛАНГИЙН

ТОДРУУЛГА

 

______________________________                20... оны .... сарын ..... өдөр

  ( Хоршооны нэр )

 

 

Үндсэн үйл ажиллагааны чиглэл /төрөл/ :

(а)____________________________________________________________________________

(б)___________________________________________________________________________

(в)____________________________________________________________________________

 

Туслах үйл ажиллагааны чиглэл /төрөл/ :

(а)____________________________________________________________________________

(б)___________________________________________________________________________

(в)____________________________________________________________________________

 

Салбар, төлөөлөгчийн газрын нэр, байршил :

(а)____________________________________________________________________________

(б)___________________________________________________________________________

(в) ___________________________________________________________________________

 

ТАЙЛАН БЭЛТГЭХ ҮНДЭСЛЭЛ

 

........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

 

НЯГТЛАН БОДОХ БҮРТГЭЛИЙН БОДЛОГЫН ӨӨРЧЛӨЛТ

 

........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

 

 

МӨНГӨ, ТҮҮНТЭЙ АДИЛТГАХ ХӨРӨНГӨ

№	Мөнгөн хөрөнгийн зүйлс	Эхний үлдэгдэл	Эцсийн үлдэгдэл
1	Касс дахь мөнгө
2	Банкин дахь мөнгө
3	Болзошгүй эрсдэлээс хамгаалах сангийн мөнгөн хөрөнгө
4	Хоршооны хөгжлийн сангийн мөнгөн хөрөнгө
5	Мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө
6	Нийт дүн

       

 

 

 

Тэмдэглэл. (Мөнгө, түүнтэй адилтгах хөрөнгөтэй холбоотой тайлбар, тэмдэглэлийг хийнэ).

 

 

ДАНСНЫ БОЛОН БУСАД АВЛАГА

 

4.1 Дансны авлага

 

№	Үзүүлэлт	Дансны авлага	Найдваргүй авлагын хасагдуулга	Дансны авлага (цэвэр дүнгээр)
1	Эхний үлдэгдэл
2	Нэмэгдсэн
3	Хасагдсан (-):
	-Төлөгдсөн
	- Найдваргүй болсон
4	Эцсийн үлдэгдэл

 

4.2 Татвар, нийгмийн даатгалын шимтгэл (НДШ) - ийн авлага

 

№	Төрөл	Эхний үлдэгдэл	Эцсийн үлдэгдэл
1	ААНОАТ-ын авлага
2	НӨАТ-ын авлага
3	НДШ –ийн авлага
4
5	Нийт дүн

 

4.3 Бусад богино хугацаат авлага (төрлөөр нь ангилна)

 

№	Төрөл	Эхний үлдэгдэл	Эцсийн үлдэгдэл
1	Холбоотой талаас авах авлага (эргэлтийн хөрөнгөнд хамаарах дүн)
2	Ажиллагчдаас авах авлага
3	Санхүүгийн түрээсийн тайлант хугацааны авлага
4	Ногдол ашгийн авлага
5
6	Нийт дүн

Тэмдэглэл. (Дансны авлагыг төлөгдөх хугацаандаа байгаа, хугацаа хэтэрсэн, төлөгдөх найдваргүй гэж ангилна. Найдваргүй авлагын хасагдуулга байгуулсан арга, гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн авлагын талаар болон бусад тайлбар, тэмдэглэлийг хийнэ).

 

 

БУСАД САНХҮҮГИЙН ХӨРӨНГӨ

 

 

 

№	Төрөл	Эхний үлдэгдэл	Эцсийн үлдэгдэл
1
2
3	Нийт дүн

   

 

 

 

 

БАРАА МАТЕРИАЛ

 

 

№	Үзүүлэлт	Бараа материалын төрөл					Нийт дүн
		Түүхий эд материал	Дуусаагүй үйлдвэрлэл	Бэлэн бүтээгдэхүүн	Мал, амьтад
1	Эхний үлдэгдэл (өртгөөр)
2	Нэмэгдсэн дүн
3	Хасагдсан дүн (-)
4	Эцсийн үлдэгдэл (өртгөөр)
5	Үнийн бууралтын гарз (-)
6	Үнийн бууралтын буцаалт
7	Дансны цэвэр дүн*:
7.1	Эхний үлдэгдэл
7.2	Эцсийн үлдэгдэл

*Дансны цэвэр дүнгийн эхний, эцсийн үлдэгдлийн нийт дүн нь санхүүгийн байдлын тайлан дахь бараа материалын дансны эхний, эцсийн үлдэгдлийн дүнтэй тэнцүү байна.

 

Тэмдэглэл. (Бараа материалын өртгийг тодорхойлоход ашигласан арга, бараа материалын бүртгэлийн систем, өртөг болон цэвэр боломжит үнийн аль багыг сонгох аргын талаар тайлбар, тэмдэглэл хийнэ).

 

 

Зуучлан борлуулахаар гишүүдээс авсан бараа материалын үлдэгдэл:

№	Төрөл	Хэмжих нэгж	Тоо ширхэг	Мөнгөн дүн
1	Ноолуур
2
3
	Нийт дүн

Тэмдэглэл. (Зуучлан борлуулахаар авсан бараа материалын талаар тайлбар, тэмдэглэл хийнэ).

 

БОРЛУУЛАХ ЗОРИЛГООР ЭЗЭМШИЖ БУЙ ЭРГЭЛТИЙН БУС ХӨРӨНГӨ  (ЭСВЭЛ БОРЛУУЛАХ БҮЛЭГ ХӨРӨНГӨ) БОЛОН ӨР ТӨЛБӨР

 

 

 

 

    

Тэмдэглэл. (Борлуулах зорилгоор эзэмшиж буй эргэлтийн бус хөрөнгө (эсвэл борлуулах бүлэг хөрөнгө) болон өр төлбөрийн тодорхойлолт, хэмжилтийн суурь, борлуулалт хийгдсэн аль эсвэл хийгдэхэд хүргэсэн нөхцөл байдал, борлуулах арга, хугацаа,  хүлээн зөвшөөрсөн олз ба гарз болон бусад тайлбар, тэмдэглэлийг хийнэ).

 

 

 

                  

УРЬДЧИЛЖ ТӨЛСӨН ЗАРДАЛ/ТООЦОО

 

 

№	Төрөл	Эхний үлдэгдэл	Эцсийн үлдэгдэл
1	Гишүүдийн төлбөр тооцоо
2	Түүхий эд бэлтгэн нийлүүлэлтийн зардал
3	Урьдчилж төлсөн зардал
4	Урьдчилж төлсөн түрээс, даатгал
5	Бэлтгэн нийлүүлэгчдэд төлсөн урьдчилгаа төлбөр
6
7	Нийт дүн

 

 

 

ҮНДСЭН ХӨРӨНГӨ

№	Үзүүлэлт	Газрын сайжруулалт	Барилга, байгууламж	Машин, тоног төхөөрөмж	Тээврийн хэрэгсэл	Тавилга эд хогшил	Компьютер, бусад хэрэгсэл	Бусад үндсэн хөрөнгө	Нийт дүн
1	ҮНДСЭН ХӨРӨНГӨ /ӨРТӨГ/
1.1	Эхний үлдэгдэл
1.2	Нэмэгдсэн дүн
	Өөрөө үйлдвэрлэсэн
	Худалдаж авсан
	Үнэ төлбөргүй авсан
	Дахин үнэлгээний нэмэгдэл
1.3	Хасагдсан дүн (-)
	Худалдсан
	Үнэгүй шилжүүлсэн
	Акталсан
1.4	Үндсэн хөрөнгө дахин ангилсан
1.5	ХОЗҮХХ[12] хооронд дахин ангилсан
1.6	Эцсийн үлдэгдэл
2	ХУРИМТЛАГДСАН ЭЛЭГДЭЛ
2.1	Эхний үлдэгдэл
2.2	Нэмэгдсэн дүн
	Байгуулсан элэгдэл
	Дахин үнэлгээгээр нэмэгдсэн
	Үнэ цэнийн бууралтын буцаалт
2.3	Хасагдсан дүн
	Данснаас хассан хөрөнгийн элэгдэл
	Дахин үнэлгээгээр  хасагдсан
	Үнэ цэнийн бууралт
2.4	Эцсийн үлдэгдэл
3	ДАНСНЫ ЦЭВЭР ДҮН
3.1	Эхний үлдэгдэл    (1.1 - 2.1)
3.2	Эцсийн үлдэгдэл (1.6 - 2.4)

 

Тэмдэглэл. (Үндсэн хөрөнгийн анги бүрийн хувьд ашигласан хэмжилтийн суурь; элэгдэл тооцох арга; ашиглалтын хугацаа;  дахин   үнэлсэн бол дахин үнэлгээ хүчинтэй болсон хугацаа, хараат бус үнэлгээчин үнэлсэн эсэх талаар;  үндсэн хөрөнгийн дахин ангилал, түүний шалтгаан; бусад тайлбар тэмдэглэлийг хийнэ).

 

 

 

№	Үзүүлэлт	Зохиогчийн эрх	Компьютерын программ хангамж	Патент	Газар эзэмших эрх	Бусад биет бус хөрөнгө	Нийт дүн
1	БИЕТ БУС ХӨРӨНГӨ /ӨРТӨГ/
1.1	Эхний үлдэгдэл
1.2	Нэмэгдсэн дүн
	Өөрөө үйлдвэрлэсэн
	Худалдаж авсан
	Үнэ төлбөргүй авсан
	Дахин үнэлгээний нэмэгдэл
1.3	Хасагдсан дүн (-)
	Худалдсан
	Үнэгүй шилжүүлсэн
	Акталсан
1.4	Эцсийн үлдэгдэл
2	ХУРИМТЛАГДСАН ХОРОГДОЛ
2.1	Эхний үлдэгдэл
2.2	Нэмэгдсэн дүн
	Байгуулсан хорогдол
	Дахин үнэлгээгээр нэмэгдсэн
	Үнэ цэнийн бууралтын буцаалт
2.3	Хасагдсан:
	Данснаас хассан хөрөнгийн хорогдол
	Дахин үнэлгээгээр  хасагдсан
	Үнэ цэнийн бууралт
2.4	Эцсийн үлдэгдэл
3	ДАНСНЫ ЦЭВЭР ДҮН
3.1	Эхний үлдэгдэл    (1.1 - 2.1)
3.2	Эцсийн үлдэгдэл (1.4 - 2.4)

Биет бус хөрөнгө

                                

Тэмдэглэл. (Биет бус хөрөнгийн анги бүрийн хувьд ашигласан хэмжилтийн суурь, хорогдол тооцох арга, ашиглалтын хугацаа, дахин үнэлсэн бол дахин үнэлгээ хүчинтэй болсон хугацаа, хараат бус үнэлгээчин үнэлсэн эсэх, бусад биет

 

 

бус хөрөнгийн бүрэлдэхүүн болон бусад тайлбар тэмдэглэлийг хийнэ).

 

3. Т15

Дуусаагүй барилга

 

№	Дуусаагүй барилгын нэр	Эхэлсэн он	Дуусгалтын Хувь	Нийт төсөвт өртөг	Ашиглалтад орох эцсийн хугацаа
1
2
3	Нийт дүн

 

БИОЛОГИЙН ХӨРӨНГӨ

 

№	Биологийн хөрөнгийн төрөл	Эхний үлдэгдэл		Эцсийн үлдэгдэл
		тоо	дансны үнэ	тоо	дансны үнэ
1
2
3
	Нийт дүн

Тэмдэглэл. (Биологийн хөрөнгийн хэмжилтийн суурь болон бусад тайлбар, тэмдэглэлийг хийнэ).

 

 

УРТ ХУГАЦААТ ХӨРӨНГӨ ОРУУЛАЛТ

№	Хөрөнгө оруулалтын төрөл	Эхний үлдэгдэл		Эцсийн үлдэгдэл
		Хөрөнгө оруулалтын хувь	Хөрөнгө оруулалтын дүн	Хөрөнгө оруулалтын хувь	Хөрөнгө оруулалтын дүн
1	Дундын хоршоонд оруулсан хөрөнгө оруулалт
2
3
4	Нийт дүн

 

Тэмдэглэл. ( Урт хугацаат хөрөнгө оруулалттай холбоотой бий болсон олз, гарзын дүн, бүртгэсэн аргыг тодруулна.).

 

ХӨРӨНГӨ ОРУУЛАЛТЫН ЗОРИУЛАЛТТАЙ ҮЛ ХӨДЛӨХ ХӨРӨНГӨ

 

Тэмдэглэл. (Хөрөнгө оруулалтын зориулалттай үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд ашигласан хэмжилтийн суурь; бодит үнэ цэнийн загвар ашигладаг бол бодит үнэ цэнийг тодорхойлоход ашигласан арга, бодит үнэ цэнийн тохируулгаас үүссэн олз, гарз; хэрэв түрээсэлдэг бол түрээсийн орлого, түрээсэлсэн хөрөнгөтэй холбоотой гарсан зардлууд. Хэрэв өртгийн загвар ашигладаг бол хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа, элэгдэл тооцох арга болон бусад тодруулгыг хийнэ).

 

                                                                                                                                                                                                           

БУСАД ЭРГЭЛТИЙН БУС ХӨРӨНГӨ

 

№	Төрөл	Эхний үлдэгдэл	Эцсийн үлдэгдэл
1
2
3	Нийт дүн

 

Тэмдэглэл. ( Бусад эргэлтийн бус хөрөнгийн төрөл тус бүрээр тайлбар, тэмдэглэлийг хийнэ. Урт хугацаат авлагыг тодруулна).

 

 

ӨР ТӨЛБӨР

16.1 Дансны өглөг

 

№	Ангилал	Эхний үлдэгдэл	Эцсийн үлдэгдэл
1	-  Төлөгдөх хугацаандаа байгаа
2	-   Хугацаа хэтэрсэн
3
4	Нийт дүн

№	Татварын өрийн төрөл	Эхний үлдэгдэл	Эцсийн үлдэгдэл
1	ААНОАТ өр
2	НӨАТ-ын өр
3	ХХОАТ-ын өр
4	ОАТ-ын өр
5	Бусад татварын өр
6
7	Нийт дүн

16.2  Татварын өр

 

 

16.3  Богино хугацаат зээл

№	Үзүүлэлт	Эхний үлдэгдэл		Эцсийн үлдэгдэл
		төгрөгөөр	валютаар	төгрөгөөр	валютаар
1	-   Төлөгдөх хугацаандаа байгаа
2	-   Хугацаа хэтэрсэн
3
4	Нийт дүн

 

16.4 Гишүүдэд өгөх өглөг

№	Үзүүлэлт	Эхний үлдэгдэл	Эцсийн үлдэгдэл
1	Гишүүдэд төлөх төлбөр
2	Ногдол ашгийн өглөг
3
4	Нийт дүн

 

Тэмдэглэл. (Гишүүдэд төлөх төлбөрийн тайлбар, тэмдэглэл хийнэ).

 

 

16.5 Богино хугацаат нөөц (өр төлбөр)

 

№	Нөөцийн төрөл	Эхний үлдэгдэл	Нэмэгдсэн	Хасагдсан (ашигласан нөөц) (-)	Ашиглаагүй буцаан бичсэн дүн	Эцсийн үлдэгдэл
1	Баталгаат засварын
2
3
4	Нийт дүн

 

Тэмдэглэл. (Урт хугацаат нөөцийн дүнг тодруулна. Нөөцийн төрлөөр тайлбар, тэмдэглэл хийнэ).

 

 

16.6 Бусад богино хугацаат өр төлбөр

 

№	Төрөл	Эхний үлдэгдэл	Эцсийн үлдэгдэл
1
2	Нийт дүн

Тэмдэглэл. (Гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн богино хугацаат өр төлбөрийн дүнг тусад нь тодруулна).

 

 

16.6  Урт хугацаат зээл болон бусад урт хугацаат өр төлбөр

 

№	Төрөл	Эхний үлдэгдэл		Эцсийн үлдэгдэл
		төгрөгөөр	валютаар	төгрөгөөр	валютаар
1	Урт хугацаат зээлийн дүн
	Гадаадын байгууллагаас шууд авсан зээл
	Гадаадын байгууллагаас дамжуулан авсан зээл
	Дотоодын эх үүсвэрээс авсан зээл
2	Бусад урт хугацаат өр төлбөрийн дүн
3

Тэмдэглэл. (Урт хугацаат зээл болон бусад урт хугацаат өр төлбөрийн төрлөөр тайлбар, тэмдэглэл хийнэ).

 

 

ЭЗДИЙН ӨМЧ

 

17.1 Гишүүдийн оруулсан хувь хөрөнгө

 

№	Үзүүлэлт	Гишүүдийн тоо	Өмчийн дүн (төгрөгөөр)
1	Эхний үлдэгдэл
2	Нэмэгдсэн
3	Хасагдсан (-)
4	Эцсийн үлдэгдэл

 17.2 Хоршоонд бэлэглэсэн, хандивласан болон буцалтгүй тусламж хэлбэрээр өгсөн хөрөнгө

 

№	Эх үүсвэр	Эхний үлдэгдэл	Нэмэгдсэн	Хасагдсан (-)	Эцсийн үлдэгдэл
1
2
3
4	Нийт дүн

                                                                                                                                                   17.3 Хөрөнгийн дахин үнэлгээний нэмэгдэл

№	Үзүүлэлт	Үндсэн хөрөнгийн дахин үнэлгээний нэмэгдэл	Биет бус хөрөнгийн дахин үнэлгээний нэмэгдэл	Нийт дүн
1	Эхний үлдэгдэл
2	Нэмэгдсэн дүн
	Дахин үнэлгээний нэмэгдлийн зөрүү
	Дахин үнэлсэн хөрөнгийн үнэ цэнийн бууралтын буцаалт[13]
3	Хасагдсан дүн (-)
	Дахин үнэлгээний нэмэгдлийн зөрүү
	Дахин үнэлгээний нэмэгдлийн хэрэгжсэн дүн
	Дахин үнэлсэн хөрөнгийн үнэ цэнийн бууралтын гарз[14]
4	Эцсийн үлдэгдэл

 

17.3 Бусад өмч

 

№	Үзүүлэлт	Эхний үлдэгдэл	Нэмэгдсэн	Хасагдсан (-)	Эцсийн үлдэгдэл
1
2
3	Нийт дүн

Тэмдэглэл. (Бусад өмчид багтсан үзүүлэлтээр шаардлагатай нэмэлт тайлбар, тэмдэглэл хийнэ).

 

 

 

БОРЛУУЛАЛТЫН ОРЛОГО БОЛОН БОРЛУУЛАЛТЫН ӨРТӨГ

№	Үзүүлэлт	Өмнөх оны дүн	Тайлант оны дүн
1	Борлуулалтын орлого:
1.1	Бараа, бүтээгдэхүүн борлуулсны орлого:
1.2	Ажил, үйлчилгээ үзүүлсний орлого:
1.3	Нийт борлуулалтын орлого
2	Борлуулалтын өртөг:
2.1	Борлуулсан бараа, бүтээгдэхүүний өртөг
2.2	Үзүүлсэн ажил, үйлчилгээний өртөг
2.3	Нийт борлуулалтын өртөг

 

БУСАД ОРЛОГО,  ОЛЗ (ГАРЗ), АШИГ (АЛДАГДАЛ)

19.1 Бусад орлого

 

№	Орлогын төрөл	Өмнөх оны дүн	Тайлант оны дүн
1
2
3	Нийт дүн

19.2 Гадаад валютын ханшийн зөрүүний олз, гарз

 

№	Төрөл	Өмнөх оны дүн	Тайлант оны дүн
1	Мөнгөн хөрөнгийн үлдэгдэлд хийсэн ханшийн тэгшитгэлийн ханшийн зөрүү
2	Эргэлтийн авлага, өр төлбөртэй холбоотой үүссэн ханшийн зөрүү
3	Эргэлтийн бус авлага, өр төлбөртэй холбоотой үүссэн ханшийн зөрүү
4	Валютын арилжаанаас үүссэн олз/гарз
5	Нийт дүн

19.3 Бусад ашиг (алдагдал)

 

№	Ашиг (алдагдал)	Өмнөх оны дүн	Тайлант оны дүн
1	Хөрөнгийн үнэ цэнийн бууралтын гарз
2	ХОЗҮХХ[15]-ийн  бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийн олз, гарз
3	ХОЗҮХХ данснаас хассаны олз, гарз
4	Хөрөнгийн дахин үнэлгээний олз, гарз
5	Биологийн хөрөнгө борлуулсны олз, гарз
6	Хөрөнгийн үнэ цэнийн бууралтын гарз (буцаалт)
7
	Нийт дүн

 

ЗАРДАЛ

 

20.1 Борлуулалт, маркетингийн болон ерөнхий ба удирдлагын зардлууд

№	Зардлын төрөл	Өмнөх оны дүн		Тайлант оны дүн
		БорМар	ЕрУд	БорМар	ЕрУд
1	Ажиллагчдын цалингийн зардал
2	Хоршооноос төлсөн НДШ-ийн зардал
3	Албан татвар, төлбөр, хураамжийн зардал
4	Томилолтын зардал
5	Бичиг хэргийн зардал
6	Шуудан холбооны зардал
7	Мэргэжлийн үйлчилгээний зардал
8	Сургалтын  зардал
9	Сонин сэтгүүл захиалгын  зардал
10	Даатгалын зардал
11	Ашиглалтын зардал
12	Засварын зардал
13	Элэгдэл, хорогдлын зардал
14	Түрээсийн зардал
15	Харуул хамгааллын зардал
16	Цэвэрлэгээ үйлчилгээний зардал
17	Тээврийн зардал
18	Шатахууны зардал
19	Хүлээн авалтын зардал
20	Зар сурталчилгааны зардал
21	Хоршооны зуучлалын зардал
22
23	Нийт дүн

 

20.2 Бусад зардал

 

№	Зардлын төрөл	Өмнөх оны        дүн	Тайлант оны дүн
1	Алданги, торгуулийн зардал
2	Хандивын зардал
3	Найдваргүй авлагын зардал
4
5	Нийт дүн

 

20.3 Цалингийн зардал

 

Ангилал	Ажиллагчдын дундаж тоо	Цалингийн зардлын дүн
		Өмнөх оны дүн	Тайлант оны дүн
Үйлдвэрлэл, үйлчилгээний
Борлуулалт, маркетингийн
Ерөнхий ба удирдлагын
Нийт дүн

 

 

ОРЛОГЫН ТАТВАРЫН ЗАРДАЛ

№	Үзүүлэлт	Өмнөх оны дүн	Тайлант оны дүн
1	Тайлант үеийн орлогын татварын зардал
2	Хойшлогдсон татварын зардал (орлого)
3	Орлогын татварын зардал (орлого) –ын нийт дүн

Тэмдэглэл. (Орлогын татварын зардал (орлого) - ын бүрэлдэхүүн тус бүрээр  тайлбар, тэмдэглэл хийнэ).

 

 

 

ХОЛБООТОЙ ТАЛУУДЫН ТОДРУУЛГА

 

22.1 Тэргүүлэх удирдлагын бүрэлдэхүүнд олгосон нөхөн олговрын тухай мэдээлэл

Тэргүүлэх удирдлага гэдэгт .................................................................................. бүрэлдэхүүнийг хамруулав.[16]

№	Нөхөн олговрын нэр	Өмнөх оны дүн	Тайлант оны дүн
1	Богино болон урт хугацааны тэтгэмж
2	Ажил эрхлэлтийн дараах, ажлаас халагдсаны тэтгэмж
3	Хувьцаанд суурилсан төлбөр
6	Нийт дүн

 

22.2 Холбоотой талуудтай хийсэн ажил гүйлгээ

№	Холбоотой талын нэр	Ажил гүйлгээний утга	Дүн	Тайлбар
1
2

 

БОЛЗОШГҮЙ ХӨРӨНГӨ БА ӨР ТӨЛБӨР

                                                                                                                                                                                      Тэмдэглэл. (Болзошгүй хөрөнгө ба өр төлбөрийн мөн чанар, хэрэв практик боломжтой бол тэдгээрийн санхүүгийн нөлөөний тооцооллыг тодруулна).

 

ТАЙЛАГНАЛЫН ҮЕИЙН ДАРААХ ҮЙЛ ЯВДАЛ

 

   Тэмдэглэл. (Тайлагналын өдрийн дараах үл залруулагдах үйл явдлын материаллаг ангилал тус бүрийн хувьд  мөн чанар, санхүүгийн нөлөөллийн тооцоолол зэргийг тодруулж бусад тайлбар, тэмдэглэл хийнэ).