Татварын ерөнхий газрын даргын

2020 оны 9 дүгээр сарын 3-ны өдрийн

 А/133 дугаар тушаалын 5 хавсралт

ДОТООД ҮНЭ ШИЛЖИЛТИЙН ТАЙЛАН

БЭЛТГЭХ ЗААВАР

Энэхүү тайланг Татварын ерөнхий хуулийн 38.8-д заасан шалгуурыг хангасан Монгол Улсад байнга байрладаг аж ахуйн нэгж, төлөөний газраараа дамжуулан Монгол Улсад үйл ажиллагаа явуулж байгаа гадаадын аж ахуйн нэгж /цаашид “татвар төлөгч” гэх/ нь жилийн эцсийн аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тайлангийн хамт дараа оны 02 дугаар сарын 10-ны өдрийн дотор харьяалах татварын албанд ирүүлнэ.

Тайланг бэлтгэхэд анхаарах зүйл:

1. Сангийн сайдын 2019 оны 12 дугаар сарын 31-ний өдрийн 308 дугаар тушаалаар батлагдсан “Үнэ шилжилтийн тохируулга хийх хамгийн тохиромжтой аргыг сонгох, хэрэглэх журам”-ыг баримтална. Мөн татвар төлөгч нь энэ тайланд нэмэлт мэдээлэл гарган ирүүлэхийг шаардсанаас бусад тохиолдолд тайланд тусгагдсан мэдээллийн зорилго, хамрах хүрээг тодорхой болгох зорилгоор дотоодын хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол Эдийн засгийн хамтын ажиллагаа, хөгжлийн байгууллагаас гаргасан “Үнэ шилжилтийн зөвлөмж”-ийг ашиглаж болно.
2. Энэхүү тайланд тусгасан мэдээлэл нь бүрэн, үнэн зөв, хоёрдмол утгагүй, тодорхой, үндэслэлтэй байх бөгөөд тайланг монгол хэл дээр үйлдэнэ. Тайланг англи хэл дээр анхлан үйлдсэн бол монгол хэл рүү орчуулж, орчуулгын зөрүү үүсгэхгүй байх зорилгоор англи хэл дээрх тайлангийн хуулбарыг ирүүлнэ.
3. Тайланг Татварын ерөнхий хуулийн 38 дугаар зүйлийн 38.5-д заасны дагуу А, Б, В гэсэн 3 хэсэгт заасан агуулгаар бэлтгэнэ. Тайлан, түүнд хавсаргах мэдээллийг pdf, docx, xlsx форматаар файл хэлбэрээр ирүүлнэ.
4. Энэ журмаар тодорхойлсон татвар төлөгчийн хяналтад байгаа ач холбогдол бүхий ажил гүйлгээнээс бусад ажил гүйлгээ нь Татварын ерөнхий хуулийн 6.1.6-д заасан бодит үнэ тодорхойлох зарчимд нийцэх шаардлагатай.

5.Татвар төлөгч нь Татварын ерөнхий хуулийн 38.3-т заасны дагуу татварын албанаас шаардсан нэмэлт мэдээллийг тухай бүр гарган өгөх үүрэгтэй.

Б. Ач холбогдол бүхий хяналтад байгаа ажил гүйлгээний ажил үүргийн шинжилгээ, харьцуулагдах байдлын нарийвчилсан шинжилгээ, холбогдох харьцуулсан мэдээлэл, ашигласан үнэ шилжилтийн арга, дүгнэлт хэсэгт:

1.Татвар төлөгч нь тайлант хугацаанд хийсэн ач холбогдол бүхий хяналтад байгаа ажил гүйлгээг тогтмол мэдээллийн санд тусгасан ажил гүйлгээний ангилал тус бүрээр тайлагнана.  

2.Дараах шалгуур үзүүлэлтийн дагуу тооцож гаргасан хамгийн их үнийн дүнтэй тэнцүү буюу түүнээс дээшхи дүн бүхий ажил гүйлгээг ач холбогдол бүхий ажил гүйлгээ гэж үзнэ:

• өмнөх жилийн санхүүгийн тайлангийн нийт борлуулалтын орлогын 1 хувь;
• өмнөх жилийн санхүүгийн тайлангийн нийт зардлын 1 хувь;
• өмнөх жилийн санхүүгийн тайлангийн дотоод эх үүсвэрээс бүрдүүлсэн хөрөнгийн нэмж төлөгдсөн капиталын 1 хувь;
• 50 сая төгрөгтэй тэнцүү буюу түүнээс дээшхи

3.Дээрх шалгуурыг үл харгалзан бүх төрлийн санхүүгийн ажил гүйлгээ, биет бус хөрөнгөтэй холбоотой ажил гүйлгээг ач холбогдол бүхий ажил гүйлгээ гэж үзнэ.

4.Ач холбогдол бүхий ажил гүйлгээг тодорхойлохдоо тайлант хугацаанд нэг этгээдтэй хийсэн нэг төрлийн ажил гүйлгээг хоёр болон түүнээс дээш удаа хийж гүйцэтгэсэн тохиолдолд тэдгээрийг нэгтгэж тооцно.

5.Татвар төлөгч нь ач холбогдол бүхий ажил гүйлгээнд хамаарахгүй хяналтад байгаа ажил гүйлгээний талаар энэ тайлангаар шаардсан болон бусад нэмэлт мэдээллийг татварын албаны шаардсаны дагуу гарган ирүүлнэ.

6.Татвар төлөгч нь харьцуулагдах бие даасан ажил гүйлгээг хайх, дүн шинжилгээ хийхэд тусгай мэдээллийн сан ашигласан бол холбогдох бүх мэдээлэл, мэдээллийн эх үүсвэрийг хадгална.

7.Татварын алба татвар төлөгчийн хийсэн харьцуулагдах байдлын шинжилгээний холбогдох алхмуудыг давтан хийх зорилгоор гарсан аливаа зардлыг татвар төлөгч хариуцна.

8.Хэрэв шалгагдах тал /tested party/-аар Монгол Улсад байрладаггүй этгээдийг сонгосон бол татварын албыг мэдээллээр бүрэн хангах үүднээс харьцуулагдах байдлын болон ажил үүргийн шинжилгээ хийхэд шаардагдах бүх мэдээллийг тусгана.

9.Харьцуулагдах боломжтой ажил гүйлгээнд харьцуулалтын тохируулга хийсэн бол үндэслэлийг нь тайлбарлаж, уг тохируулга нь адил төрлийн бие даасан ажил гүйлгээнд хийгдсэн тохируулгатай ижил гэдгийг нотлох баримтыг хавсаргана. 

В. Санхүүгийн мэдээлэл, гэрээ хэсэгт дараах мэдээллийг хавсаргана:

• санхүүгийн тайлан нь аудитлагдсан бол аудитлагдсан тайланг;
• хяналтад байгаа ажил гүйлгээ хийсэн этгээд нь Монгол Улсад байрладаггүй бөгөөд хоёр талт/олон талт үнийн урьдчилсан үнийн гэрээ /APA/, татварын тусгай журмын зохицуулалтад хамаардаг бол тэдгээрийн хуулбар /эх хувь, Монгол хэл рүү орчуулснаар/-ыг;
• үнэ шилжилтийн тохируулга хийхэд ашигласан санхүүгийн тоон мэдээллийг хэрхэн ашигласныг харуулах мэдээлэл болон хуваарилалтын жагсаалтыг тэдгээрийн уялдаа холбоог харуулсан тайлбарын хамт.

Г.Татварын ерөнхий хуулийн 38.5.4, Сангийн сайдын 2019 оны 12 дугаар сарын 31-ний 308 дугаар тушаалаар батлагдсан “Үнэ шилжилтийн тохируулга хийх хамгийн тохиромжтой аргыг сонгож хэрэглэх журам”-д заасан шаардлагатай бусад мэдээлэл хэсэгт:

• Татварын алба нь энэ тайланг гаргахтай холбоотой “Үнэ шилжилтийн зөвлөмж”-д зааснаас бусад нэмэлт мэдээлэл шаардсан тохиолдолд энэ тухайгаа татвар төлөгчид мэдэгдэнэ.

ТАТВАРЫН ЕРӨНХИЙ ГАЗАР