Татварын ерөнхий газрын даргын

2020 оны 9 дүгээр сарын 3-ны өдрийн

 А/133 дугаар тушаалын 9 хавсралт

УЛС БҮРЭЭР ҮНЭ ШИЛЖИЛТИЙН

ТАЙЛАНГИЙН МАЯГТЫГ НӨХӨХ ЗААВАР

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тухай хуулийн 27 дугаар зүйлийн 27.2, 27.3-т заасан тайлагнагч этгээд нь Үндэстэн дамнасан группийн /цаашид “ҮДГ” гэх/-ийн санхүүгийн жилийн сүүлийн өдрөөс хойш 12 сарын хугацаанд багтаан энэ маягтаар Улс бүрээр үнэ шилжилтийн тайланг гаргаж, татварын асуудал эрхэлсэн төрийн захиргааны төв байгууллагын олон улсын татварын асуудал эрхэлсэн нэгжид хүргүүлнэ. Тайланг гаргахдаа Эдийн Засгийн Хамтын Ажиллагаа, Хөгжлийн Байгууллага /цаашид “ЭЗХАХБ” гэх/-аас гаргасан “Үнэ шилжилтийн зөвлөмж”, болон “Улс бүрээр тайлангийн хэрэгжилтийг хангах удирдамж” Guidance on the Implementation of Country-by-Country Reporting (PDF, 228KB)–ийн хамгийн сүүлийн хувилбарыг баримтална.

Татвар төлөгч нь энэ тайлангийн маягтаар ҮДГ-ийн оролцогч аж ахуйн нэгжүүдийн орлого, татвар, хөрөнгө, ашиг зэрэг санхүүгийн зарим шаардлагатай мэдээллийг татвар ногдуулагч улс бүрээр нэгтгэж, тэдгээрийн бизнесийн үйл ажиллагааны чиглэлийг сонгож тайлагнана.

Тайланд тусгаж буй санхүүгийн тоон мэдээллийг татвар ногдуулагч улс бүрийн мөнгөн тэмдэгтээр илэрхийлнэ.

Нэг. Аж ахуйн нэгжийн 27 дугаар зүйлийн 27.5-д заасны дагуу энэ тайланд дараах мэдээллийг тусгана.

Татвар ногдуулагч улс бүрд ногдох орлого, татвар, бизнесийн үйл ажиллагааны тойм мэдээлэл хэсэгт

• 1 дүгээр баганад группийн оролцогч аж ахуйн нэгжүүдийн татварын зорилгоор байнга оршин суудаг татвар ногдуулагч улс /муж/-ыг жагсааж бичнэ. Татвар ногдуулагч улс нь бие даасан байдалтай улс болон автономит улс буюу санхүүгийн хувьд бие даасан улсын статусгүй нутаг дэвсгэр байж болно. Группийн тайланд тусгагдсан татварын зорилгоор аль ч улсад оршин суугч биш бол ҮДГ-ийн оролцогч аж ахуйн нэгжүүдийг тусдаа мөрөнд тайлагнана. Группийн оролцогч аж ахуйн нэгж нь нэгээс дээш олон улсад татварын зорилгоор байнга оршин суугч бол татвар ногдуулагч улсыг тодорхойлохдоо холбогдох татварын гэрээн дэх “зангилаа тайлах” дүрмийг ашиглах хэрэгтэй. Хэрэв холбогдох татварын гэрээ байхгүй тохиолдолд группийн оролцогч аж ахуйн нэгжийн голлох удирдлага байрлаж буй татвар ногдуулагч улсад группийн оролцогч аж ахуйн нэгжийн талаар тайлагнана. Голлох удирдлага нь байрлаж буй газрыг ЭЗХАХБ-ын татварын загвар конвенцын дагуу тодорхойлно.
• 2-4 дүгээр баганад ҮДГ-ийн оролцогч аж ахуйн нэгжүүдийн дараах мэдээллийг тайлагнана.

• тухайн татвар ногдуулагч улс дахь оролцогч аж ахуйн нэгжээс бие даасан аж ахуйн нэгжүүдтэй хийсэн ажил гүйлгээнээс олсон орлогын нийлбэр дүн байна.
• тухайн татвар ногдуулагч улс дахь оролцогч аж ахуйн нэгжээс харилцан хамааралтай аж ахуйн нэгжүүдтэй хийсэн ажил гүйлгээнээс олсон орлогын нийлбэр дүн байна.
• 4 дүгээр баганад 2,3 дугаар багануудын нийлбэр дүнтэй тэнцүү байна.

Орлогод бараа материал, хөрөнгийн борлуулалт, үйлчилгээ, эрхийн шимтгэл, хүү, урамшуулал болон бусад орлогыг хамааруулна. Группийн бусад оролцогчдоос хүлээн авсан ногдол ашгийг түүнийг төлсөн группийн оролцогч аж ахуйн нэгжийн нийт орлогоос хасах ёстой.

• 5 дугаар баганад тухайн татвар ногдуулагч улсад оршиг суугч ҮДГ-ийн оролцогч аж ахуйн нэгжийн татварын өмнөх ашиг (алдагдал)-ын нийлбэр дүн байна. Татвар ногдуулагч улсад байрлах группийн оролцогчдын орлого, үр дүнгийн тайланд үндэслэн орлогын албан татварын өмнөх ашиг, алдагдлын дүн, аливаа нэмэлтээр олсон ашиг, олз зэргийг тусгана. Группийн бусад оролцогчдоос хүлээн авсан ногдол ашгийг түүнийг төлсөн группийн оролцогчийн татварын өмнөх ашиг/алдагдал/-аас хасах ёстой.
• 6 дугаар баганад тухайн татвар ногдуулагч улсад оршин суугч ҮДГ-ийн оролцогч аж ахуйн нэгжээс тухайн төсвийн жилд орлогын албан татварт бодитоор төлсөн болон бусад бүх татвар ногдуулагч улсуудад мөнгөн хэлбэрээр төлсөн татвар байна. Төлсөн орлогын албан татварт группийн оролцогч аж ахуйн нэгжийн байрлаж буй улсад болон бусад улсуудад суутгуулан төлсөн татварыг оруулна.
• 7 дугаар баганад Тайлагнагч нь татвар ногдуулагч улсад оршин суугч бүх группийн оролцогч аж ахуйн нэгжийн тайлагнаж байгаа жилийн татвар ногдох ашиг эсхүл алдагдалд бүртгэгдсэн тухайн жилийн татварын зардлын нийлбэр дүнг тайлагнах ёстой. Тухайн жилийн татварын зардал нь зөвхөн тухайн жилийн үйл ажиллагааных байх ёстой бөгөөд хойшлуулсан татвар, тодорхойгүй татварын өр төлбөрийг оруулахгүй.
• 8 дугаар баганад татвар ногдуулагч улсад байрлаж байгаа группийн оролцогч аж ахуйн нэгжүүдийн хувь нийлүүлсэн хөрөнгийн нийт дүнг тайлагнана. Төлөөний газрын хувьд төлөөний газрыг харьяалах этгээд нь тус төлөөний газрын хөрөнгийг тайлагнана;
• 9 дүгээр баганад татвар ногдуулагч улсад байрлаж байгаа группийн бүх оролцогч аж ахуйн нэгжүүдийн хуримтлагдсан ашгийн нийлбэр дүнг тухайн жилийн эцэст тайлагнана. Төлөөний газрын хувьд, төлөөний газрыг харьяалах этгээд нь тайлагнана;
• 10 дугаар баганад татвар ногдуулагч улсад байрлаж байгаа группийн оролцогч аж ахуйн нэгжүүдийн үндсэн ажиллагсдын тоог тухайн жилийн дунджаар, бүхэл тоогоор тайлагнана.
• 11 дүгээр баганад татвар ногдуулагч улсад байрлаж байгаа группийн оролцогч аж ахуйн нэгжүүдийн хөдлөх, үл хөдлөх хөрөнгийн дансны цэвэр үлдэгдлийн дүнгийн нийлбэрээр тайлагнана. Төлөөний газрын хувьд хөрөнгөө байрладаг татвар ногдуулагч улсад тайлагнана. Энд мөнгө болон түүнтэй адилтгах хөрөнгө, биет бус хөрөнгө болон санхүүгийн хэрэглүүрүүдийг тайлагнахгүй.

Татвар ногдуулагч улсад байрлах группийн оролцогч аж ахуйн нэгжүүдийн харьяалал, бизнесийн үндсэн үйл ажиллагааны талаарх мэдээлэл хэсэгт:

Группийн оролцогч аж ахуйн нэгжүүдийг татвар ногдуулагч улс бүрээр хуулийн этгээдийн нэрээр жагсааж бичнэ.

• 1 дүгээр баганад группийн оролцогч аж ахуйн нэгжүүдийн татварын зорилгоор оршин суудаг татвар ногдуулагч улсын нэрийг англи хэл дээр бичнэ. Төлөөний газрын хувьд тус төлөөний газрын байрлаж байгаа улсын нэрийг;
• 2 дугаар баганад хуулийн этгээд тус бүрийн нэрийг оноосон нэрийг англи хэл дээр бичнэ.
• 3 дугаар баганад хэрэв группийн оролцогч аж ахуйн нэгжүүдийн татварын зорилгоор байрладаг улс нь хуулийн дагуу үүсгэн байгуулагдсан улсаас өөр бол тухайн хуулийн дагуу үүсгэн байгуулагдаж, бүртгэгдсэн улсын нэрийг англи хэл дээр бичнэ.
• 4-15 дугаар баганад байгаа төрлүүдээс нэг болон хэд хэдийг сонгож (√) тэмдэглэгээ хийн, 16 дугаар баганад тэмдэглэл хийсэн бизнесийн үндсэн үйл ажиллагааны талаар дэлгэрэнгүй бичнэ.

Нэмэлт мэдээлэл хэсэгт:

• ҮДГ-тэй холбоотой нэмэлт мэдээлэл буюу группийн оролцогч аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагааны онцлог, эсхүл энэ тайланд тусгагдаагүй, тайланд тусгасан мэдээллийг ойлгоход туслах нэмэлт мэдээлэл, тухайлбал маягтыг бөглөхөд ашигласан тоон мэдээллийн эх сурвалжийн товч тайлбар, хэрэв жил бүр ашигладаг байсан тоон мэдээллийн эх сурвалжийг өөрчилсөн бол өөрчлөлт хийсэн шалтгаан, гарах үр дүн зэрэг шаардлагатай гэж үзэж байгаа бусад мэдээллийг тайлбарын хамт бичнэ.

Хоёр.ААНОАТ-ын тухай хуулийн 27 дугаар зүйлд заасны дагуу улс бүрээр тайланг гаргах үүрэг хүлээсэн татвар төлөгч нь дараах мэдэгдлийг гаргах үүргийг хүлээнэ.

2.1.Монгол Улсад татварын зорилгоор оршин суудаг группийн оролцогч нь татварын албанд группийн эцсийн эзэмшигч компани, эсхүл томилогдсон /улс бүрээр тайлан гаргахаар/ компани мөн эсэхээ мэдэгдэнэ Уг мэдэгдлийг аж ахуйн нэгжийн тайлан тушаах эцсийн хугацаанаас өмнө гаргаж өгнө. Энэ тохиолдолд улс бүрээр тайлан гаргах нь группийн санхүүгийн тайлангийн сүүлийн өдрөөс хойш 12 сарын дараа ирүүлсэн байх ёстой.

2.2.Монгол Улсад татварын зорилгоор оршин суудаг группийн оролцогч нь татварын албанд группийн эцсийн эзэмшигч компани, эсхүл томилогдсон /улс бүрээр тайлан гаргахаар/ компани мөн эсэхээ мэдэгдэхээс гадна тайлагнагч компанийн татварын байнга оршин суудаг улсыг мэдээлэх үүрэгтэй Уг мэдэгдлийг аж ахуйн нэгжийн тайлан тушаах эцсийн хугацаанаас өмнө гаргаж өгнө. Энэ тохиолдолд улс бүрээр тайлан гаргах нь Монгол Улсын татварын алба бусад татварын албатай автоматаар мэдээлэл солилцох хүртэл хойшлогдоно.

Гурав.Татварын алба татварын эрсдэлийг үнэлэх, статистик, дүн шинжилгээ хийх зорилгоор улс орны тайланг ашиглана.

Үнэ шилжилтийн тохируулга хийхэд дан ганц улс бүрээр тайланд үндэслэж болохгүй. Үнэ шилжилтийн аливаа тохируулга нь “Үнэ шилжилтийн тохируулга хийх хамгийн тохиромжтой аргыг сонгох журам”-д заасны дагуу хийгдэнэ.

Дөрөв.Татварын алба олон улсын гэрээ, холбогдох стандартын дагуу улс бүрээр тайланд тусгагдсан мэдээллийн нууцлалыг хадгална.

Танд энэхүү тайлантай холбоотой эргэлзээтэй болон хүндрэлтэй асуудал үүсвэл Татварын ерөнхий газрын олон улсын татварын асуудал хариуцсан нэгжид хандана уу.

ТАТВАРЫН ЕРӨНХИЙ ГАЗАР