Монгол Улсын Ерөнхий аудиторын

2020 оны 10 дугаар сарын 23-ны өдрийн

А/81 дугаар тушаалын хавсралт

САНХҮҮГИЙН ТАЙЛАНД АУДИТ ХИЙСЭН АУДИТЫН ХУУЛИЙН ЭТГЭЭДИЙН

АЖЛЫН ГҮЙЦЭТГЭЛИЙГ ҮНЭЛЭХ ЗААВАР, АРГАЧЛАЛ

Нэг. Ерөнхий зүйл

1.Заавар, аргачлал боловсруулах зорилго

1.1.Төрийн аудитын байгууллагаас санхүүгийн тайланд аудит хийх журам, Санхүүгийн тайланд аудит хийх хуулийн этгээдийн ажлын гүйцэтгэлийг хянах, үнэлэх, баталгаажуулах журмыг тус тус үндэслэн аудитын хуулийн этгээдийн ажлын гүйцэтгэлийг үнэлэх, цаашид хэрэгжүүлэх бодлого, аргачлалыг тодорхойлоход оршино.

2.Баримтлах зарчим

2.1.Гэрээгээр гүйцэтгэсэн санхүүгийн тайлангийн аудитын ажлын гүйцэтгэлийг үнэлэх, баталгаажуулахад ил тод, шударга, бодитой байх үндсэн зарчмаас гадна үнэлгээний дүн, дүгнэлт төрийн аудитын нийтээр хүлээн зөвшөөрсөн зарчим, стандарт, холбогдох хууль тогтоомжтой нийцсэн байх зарчим баримтална.

3.Хамрах хүрээ

3.1.Аудитын хуулийн этгээдийн аудитын ажлын гүйцэтгэлтэй холбоотой мэдээлэл цуглуулах, боловсруулах, гүйцэтгэлийг үнэлэх, баталгаажуулах үйл явц энэхүү заавар, аргачлалд хамаарна.

3.2.Үндэсний аудитын газрын Санхүүгийн аудитын газар, Аймаг, нийслэл дэх төрийн аудитын газраас аудитын хуулийн этгээдийн тухайн тайлант хугацаанд гүйцэтгэсэн санхүүгийн аудитын явц, гүйцэтгэлтэй холбоотой мэдээлэлд үндэслэн ажлын гүйцэтгэлийг үнэлнэ.

Хоёр. Гэрээгээр гүйцэтгэсэн санхүүгийн аудитын ажлын гүйцэтгэлийг үнэлэх үзүүлэлт, аргачлал

4.Үнэлгээ гаргах үндсэн үзүүлэлт

4.1.Аудитын хуулийн этгээдийн хийсэн санхүүгийн тайлангийн аудитын ажлын гүйцэтгэлийг аудитын үе шат бүрээр үнэлнэ. Үүнд:

Аудитыг төлөвлөх үе шатны ажлын гүйцэтгэл           30 хувь

Аудитыг гүйцэтгэх үе шатны ажлын гүйцэтгэл           30 хувь

Аудитыг тайлагнах үе шатны ажлын гүйцэтгэл          30 хувь

Аудитын тайлагналын дараах үе шатны ажлын гүйцэтгэл 10 хувь

4.2.Аудитын ажлын гүйцэтгэлийн үнэлгээний оноог хасах зарчмаар үнэлэх ба эцсийн үнэлгээг хувьд шилжүүлэн тооцно.

4.3.Аудитын ажлын гүйцэтгэлд холбогдох эрх зүйн актын дагуу хяналтыг хэрэгжүүлнэ.

4.4.Аудитын ажлын гүйцэтгэлийн анхан шатны хяналтыг аудитор, ахлах аудитор, хоёр дахь шатны хяналтыг аудитын менежер, дараагийн шатны хяналтыг Тэргүүлэх аудитор хэрэгжүүлж, үнэлнэ.

4.5.Аудитыг гүйцэтгэх үе шатанд төлбөрийн акт, албан шаардлагын төсөлд хууль, эрхзүйн менежер хяналт хэрэгжүүлнэ.

4.6.Аудитын үе шатны үнэлгээ нь аудитор, ахлах аудитор, аудитын менежер, Тэргүүлэх аудиторын өгсөн үнэлгээний дундаж хувиар илэрхийлэгдэх бөгөөд ерөнхий үнэлгээ нь аудитын 4 үе шатны үнэлгээний нийлбэрээр үнэлэгдэнэ. /Хавсралт маягт 1/

Товчилсон үзүүлэлтийн тайлбар:

(ЕҮ) - Ерөнхий үнэлгээ

(АҮ) – Аудитор, ахлах аудиторын үнэлгээ

(МҮ) – Менежерийн үнэлгээ

(ТАҮ) – Тэргүүлэх аудиторын үнэлгээ

(АТөҮШҮ) - Аудитыг төлөвлөх үе шатны үнэлгээ

(АГҮШҮ) - Аудитыг гүйцэтгэх үе шатны үнэлгээ

(АТаҮШҮ) - Аудитыг тайлагнах үе шатны үнэлгээ

(АТаДҮШҮ) - Аудитын тайлагналын дараах үе шатны үнэлгээ

4.7.Аудитын үе шат бүрд үнэлгээг гүйцэтгэгчид танилцуулж, баталгаажуулна.

4.8.Аудитыг төлөвлөх үе шатны ажлыг “Санхүүгийн тайланд аудит хийх хуулийн этгээдийн ажлын гүйцэтгэлийг хянах, үнэлэх, баталгаажуулах журам”-ын 2.7-д заасны дагуу дараах байдлаар үнэлнэ. /Хавсралт маягт 2/

-                                аудитын урьдчилсан судалгаа хийсэн байдал 5 оноо

-                                эрсдэлийг тодорхойлох, үнэлэх, хэрэгжүүлэх горим сорилыг оновчтой сонгосон байдал 10 оноо

-                                материаллаг байдлын түвшинг Аудитын олон улсын стандартын дагуу тогтоосон байдал 4 оноо

-                                аудитын төлөвлөгөө, хөтөлбөрийг Монгол Улсын Ерөнхий аудиторын тушаалаар баталсан санхүүгийн тайланд аудит хийх журмын дагуу боловсруулсан байдал 4 оноо

-                                аудитыг төлөвлөх үе шатны ажилбарыг бүрэн гүйцэтгэсэн байдал 5 оноо

-                                аудитын төлөвлөгөө, хөтөлбөрийг хугацаандаа батлуулсан бол 2 оноо

4.9.Аудитыг гүйцэтгэх үе шатны ажлыг “Санхүүгийн тайланд аудит хийх хуулийн этгээдийн ажлын гүйцэтгэлийг хянах, үнэлэх, баталгаажуулах журам”-ын 2.8-д заасны дагуу дараах байдлаар үнэлнэ. /Хавсралт маягт 3/

-                                аудитыг гүйцэтгэхдээ аудитын төлөвлөгөө, хөтөлбөрт тусгасан болон шинээр нэмж тодорхойлсон горим сорилыг бүрэн хэрэгжүүлсэн байдал 12 оноо

-                                аудитыг гүйцэтгэх үе шатанд материаллаг байдлын түвшинг дахин тооцоолж, хянасан байдал 3 оноо

-                                аудитаар илрүүлсэн алдаа зөрчлийн асуудлын бүртгэл, төлбөрийн акт, албан шаардлагыг үйлчлүүлэгч байгууллагад танилцуулж баталгаажуулсан байдал 10 оноо

-                                асуудлын бүртгэлд үйлчлүүлэгчээс ирүүлсэн саналыг үнэлсэн байдал 3 оноо

-                                аудитыг гүйцэтгэх үе шатны ажилбарыг бүрэн гүйцэтгэсэн байдал 2 оноо

4.10.Аудитыг тайлагнах үе шатны ажлыг “Санхүүгийн тайланд аудит хийх хуулийн этгээдийн ажлын гүйцэтгэлийг хянах, үнэлэх, баталгаажуулах журам”-ын 2.9-т заасны дагуу дараах байдлаар үнэлнэ. /Хавсралт маягт 4/

-                                аудитын тайлангийн төслийг загварын дагуу бэлтгэсэн байдал 2 оноо

-                                менежментийн захидалд тусгагдсан зөвлөмж нь бодлогын шинж чанартай, оновчтой, ойлгомжтой, хэрэгжихүйц, үнэлэх боломжтой байдал 5 оноо

-                                аудитын дүгнэлтийг аудитын олон улсын стандартын дагуу гаргасан байдал 4 оноо

-                                аудитын хураангуй тайлан, зөрчлийн нэгтгэл, холбогдох судалгааг баталсан загвар, маягтын дагуу үнэн зөв гаргасан байдал 6 оноо

-                                аудитын тайланг хэвлэлтэд бэлтгэж, цахимаар хүлээлгэж өгсөн байдал 4 оноо

-                                аудитын тайлан, гэрчилгээг хугацаандаа баталгаажуулсан байдал 4 оноо

-                                ёс зүйн болон ашиг сонирхлын зөрчил гаргасан байдал 5 оноо

4.11.Аудитын ажлын гүйцэтгэлийн ерөнхий үнэлгээнд ёс зүйн зөрчил гаргасан талаар шалгагдагч байгууллагаас ирүүлсэн үнэлгээг харгалзан үзнэ. Үнэлгээг шалгагдагч этгээд нь хавсралт маягт 6-ын дагуу харьяалах төрийн аудитын байгууллагад хаяглаж ирүүлнэ.

4.12.Аудитын тайлагналын дараах үе шатны ажлыг “Санхүүгийн тайланд аудит хийх хуулийн этгээдийн ажлын гүйцэтгэлийг хянах, үнэлэх, баталгаажуулах журам”-ын 2.10-т заасны дагуу дараах байдлаар үнэлнэ. /Хавсралт маягт 5/

-                                статистик мэдээг гаргаж нэгтгүүлсэн байдал 3 оноо

-                                төлбөрийн акт, албан шаардлага, зөвлөмжийн хэрэгжилтийг үнэлж, нотлох баримтын хамт ирүүлсэн байдал 5 оноо

-                                аудитын үе шатны ажлын баримтыг аудитын программ хангамжид иж бүрэн оруулсан байдал 1 оноо

-                                аудитын ажлын баримт, нотлох зүйлсийг цахим архив болгон ирүүлээгүй бол 1 оноо

Маягт 1

АУДИТЫН ХУУЛИЙН ЭТГЭЭДИЙН ХИЙСЭН САНХҮҮГИЙН ТАЙЛАНГИЙН АУДИТЫН

АЖЛЫН ГҮЙЦЭТГЭЛИЙН ЧАНАРЫН ҮНЭЛГЭЭНИЙ НЭГТГЭЛ

_______________________________________

(Аудитын хуулийн этгээдийн нэр)

Үнэлгээ өгсөн:

Аудитын

менежер                                _____________________________________________

                                                             (овог нэр)

Хянасан:

Газрын захирал бөгөөд

Тэргүүлэх аудитор

                                          _________________________________________________

                                                         (овог нэр)

Үнэлгээтэй

танилцаж,

зөвшөөрсөн:

                                              _____________________________________

                                               Аудитын хуулийн этгээдийн нэр

                                                _______________________________________

                                             Албан тушаал                                                                                           

                                                              _____________________________________________

                                                             (овог нэр)

Маягт 2

 АУДИТЫН ХУУЛИЙН ЭТГЭЭДИЙН ХИЙСЭН САНХҮҮГИЙН ТАЙЛАНГИЙН АУДИТЫГ

 ТӨЛӨВЛӨХ ҮЕ ШАТНЫ АЖЛЫН ГҮЙЦЭТГЭЛИЙН ҮНЭЛГЭЭ

Үнэлгээ өгсөн:                                 /                         (овог нэр)           /                                                   Үнэлгээтэй танилцаж, зөвшөөрсөн:

Аудитор                                          /                            (овог нэр)          /                                                        Аудитор

                                                                                                                                                                        _________________________________    /                         (овог нэр)           /     

                                                                                                                                                                                    /Аудитын хуулийн этгээд/

                                                                                                                                                                                     Чанарын менежер

                                                                                                                                                                           _________________________________         /                         (овог нэр)           /     

/Аудитын хуулийн этгээд/                                                                                                                                       /Аудитын хуулийн этгээд/

Аудитын менежер                          /                          (овог нэр)              /                                                           Захирал

Газрын захирал бөгөөд Тэргүүлэх аудитор                                                                                                  ____________________________________  /                         (овог нэр)           /     

                                                                                     Огноо:                                                                               /Аудитын хуулийн этгээд/

                                                                                                                                                                                                     Огноо:

Маягт 3

 АУДИТЫН ХУУЛИЙН ЭТГЭЭДИЙН ХИЙСЭН САНХҮҮГИЙН ТАЙЛАНГИЙН АУДИТЫГ

 ГҮЙЦЭТГЭХ ҮЕ ШАТНЫ АЖЛЫН ГҮЙЦЭТГЭЛИЙН ЧАНАРЫН ҮНЭЛГЭЭ

(Аудитын хуулийн этгээдийн нэр)

Маягт 4

 АУДИТЫН ХУУЛИЙН ЭТГЭЭДИЙН ХИЙСЭН САНХҮҮГИЙН ТАЙЛАНГИЙН АУДИТЫГ

ТАЙЛАГНАХ ҮЕ ШАТНЫ АЖЛЫН ГҮЙЦЭТГЭЛИЙН ЧАНАРЫН ҮНЭЛГЭЭ

_____________________________________________

(Аудитын хуулийн этгээдийн нэр)